Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused”
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” on mõeldud edasilükkunud tulumaksu kohustuste olemasolu ja liikumise kohta teabe koondamiseks.
Edasilükkunud tulumaksu kohustisi võetakse arvestusse summas, mis määratakse aruandeperioodil tekkinud maksustatavate ajutiste erinevuste korrutisena aruandepäeval kehtinud tulumaksumääraga.
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” kreeditis kajastub edasilükkunud tulumaks vastavuses konto deebetiga, mis vähendab aruandeperioodi tingimusliku kulu (tulu) summat.
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” deebet, mis on vastavuses konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreeditiga, kajastab edasilükkunud tulumaksu kohustuse vähenemist või täielikku tagasimaksmist aruandeperioodi tulumaksu viitlaekumiste arvelt.
Edasilükkunud tulumaksu kohustus selle vara või kohustuse liigi võõrandamisel, mille katmiseks see tekkis, kantakse konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” deebetist konto 99 “Kasum ja kahjum” kreedit alla.
Edasilükkunud tulumaksu kohustuste analüütiline arvestus toimub varade või kohustuste liikide kaupa, mille hindamisel tekkis maksustatav ajutine erinevus.
Raamatupidamiskande “Edalükkunud tulumaksu kohustused” konto 77 vastab kontodele:
- Arvutused eraldatud vara kohta
- Arvutused jooksvate tehingute kohta
- Arveldused varahalduslepingu alusel
Kontrollima
Konto 79 “Bilansisisesed arveldused” on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi arvelduste kohta organisatsiooni filiaalide, esinduste, osakondade ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse (bilansisisesed arveldused), eelkõige arveldused eraldatud vara eest, materiaalsete varade vastastikuse vabastamise eest, toodete, tööde, teenuste müügi eest, üldjuhtimistegevuse kulude ülekandmine, osakonna töötajate tasustamine jne.
Alamkontosid saab avada kontole 79 “Ettevõttesisesed arveldused”:
- 79-1 "Arvutused eraldatud vara kohta",
- 79-2 “Arvutused jooksvate toimingute jaoks”,
- 79-3 “Arveldused varahalduslepingu alusel” jne.
Alamkontol 79-1 “Arveldused eraldatud vara eest” võetakse arvesse organisatsiooni filiaalide, esinduste, osakondade ja muude eraldiseisvate osakondadega arvelduste staatust, mis on jaotatud eraldi bilanssidesse neile üle kantud põhi- ja käibevara eest.
Näidatud allüksustele eraldatud vara kantakse organisatsiooni poolt kontolt 01 “Põhivara” jne konto 79 “Ärisisesed arveldused” deebetile.
Organisatsiooni poolt määratud osakondadele eraldatud vara registreeritakse nende osakondade poolt konto 79 “Ettevõtlusesisesed arveldused” kreeditist konto 01 “Põhivara” deebetisse jne.
Alamkontol 79-2 “Jooksvate toimingute arveldused” võetakse arvesse organisatsiooni kõigi teiste arvelduste olekut filiaalide, esinduste, osakondade ja muude eraldiseisvate osakondadega, mis on eraldatud eraldi bilanssidesse.
Alamkontol 79-3 “Arveldused varahalduslepingute alusel” on arvestatud varahalduslepingute täitmisega seotud arvelduste seisu. Sellel allkontol kajastatakse arveldusi juhtkonna asutaja, usaldusisikuga, samuti arveldusi usaldushaldusse antud vara eest, mida kajastatakse eraldi bilansis.
Usaldushaldusse üle antud vara kantakse juhtkonna asutaja poolt kontodelt 01 “Põhivara”, 04 “Immateriaalne põhivara”, 58 “Finantsinvesteeringud” jne konto 79 “Ärisisesed arveldused” deebetile ( samal ajal tehakse deebetkanne kogunenud amortisatsioonikontode summale ja kreeditkontole 79 “Majandusesisesed arveldused”). Halduri poolt eraldi bilansis vastuvõetud vara kajastub kontode 01 “Põhivara”, 04 “Immateriaalne põhivara”, 58 “Finantsinvesteeringud” jne deebetis ning konto 79 “Ärisisesed arveldused” kreedit (samas tehakse arvestuste 02 “Põhivara kulum”, 05 “Immateriaalse põhivara amortisatsioon” ja krediidikonto 79 “Ettevõtlusesisesed arveldused” kreeditarvele arvestusliku kulumi summa kanne).
Vara usalduse valitsemise lepingu lõpetamisel ja vara tagastamisel valitsemise asutajale tehakse pöördkanded. Kui vara usaldushalduslepingus on ette nähtud muid toiminguid usaldushaldusse antud varaga, siis nende toimingute arvestus toimub üldises korras.
Rahaliste vahendite ülekandmine juhatuse asutajale kuuluva kasumi (tulu) arvelt eraldi bilansis kajastub kassaarvestuse kontode krediteerimisel ja konto 79 “Talusisesed arveldused” deebetis. Selle kasumi (tulu) arvelt juhatuse asutajale laekunud rahalised vahendid krediteeritakse sularahakontode deebetisse vastavalt kontole 79 “Talusisesed arveldused”.
Usaldushaldurilt tasumisele kuuluv hüvitise suurus usaldusfondi valitsemisse üle antud vara kaotsimineku või kahjustumise, samuti saamata jäänud kasumi eest kajastub konto deebetis vastavalt konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreedit. ”. Kui asutaja saab nende vahendite üle kontrolli, debiteeritakse kassaarvestuskontosid ja krediteeritakse kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
Konto 79 “Ärisisesed arveldused” analüütilist arvestust teostatakse iga organisatsiooni filiaali, esinduse, allüksuse või muu eraldiseisva üksuse kohta, mis on paigutatud eraldi bilanssi, ja arveldusi vara usaldushalduse lepingute alusel - iga lepingu kohta. .
Raamatupidamiskande “Ärisisesed arveldused” konto 79 vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
01 "Põhivara" 02 “Põhivara kulum” 04 "Immateriaalne vara" 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” 07 “Paigaldusseadmed” 10 "Materjalid" 20 "Peaproduktsioon" 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 44 "Müügikulud" 45 “Kauba saadetud” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 90 "Müük" 91 "Muud tulud ja kulud" 97 "Edaspidised kulud" 99 "Kasum ja kahjum" | 01 "Põhivara" 02 “Põhivara kulum” 04 "Immateriaalne vara" 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine» 16 „Kulude kõrvalekalle 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 40 “Toodete (tööd, teenused) väljastamine” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 44 "Müügikulud" 45 “Kauba saadetud” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 55 "Erilised pangakontod" 57 “Tõlked teel” 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" 90 "Müük" 91 "Muud tulud ja kulud" 97 "Edaspidised kulud" 99 "Kasum ja kahjum" |
VII jagu. Kapital
Selle jaotise kontode eesmärk on võtta kokku teave organisatsiooni olukorra ja kapitali liikumise kohta.
Konto 80 "Akteeritud kapital"
Konto 80 “Akteeritud kapital” on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni põhikapitali (aktsiakapital, põhikapital) seisu ja liikumise kohta.
Jääk kontol 80 “Akteeritud kapital” peab vastama organisatsiooni asutamisdokumentides registreeritud põhikapitali summale. Kanded kontole 80 “Põhikapital” tehakse põhikapitali moodustamisel, samuti kapitali suurendamise ja vähendamise korral alles pärast organisatsiooni asutamisdokumentides asjakohaste muudatuste tegemist.
Pärast organisatsiooni riiklikku registreerimist kajastub selle põhikapital asutajate (osalejate) sissemaksete summas, mis on ette nähtud asutamisdokumentides, konto 80 "Aktaalne kapital" kreeditkontol kirjavahetuses kontoga 75 "Arveldused asutajatega". . Asutajate deposiitide tegelik laekumine toimub konto 75 “Arveldused asutajatega” krediidil kooskõlas sularaha ja muude väärisesemete arvestuse kontodega.
Konto 80 “Põhikapital” analüütiline arvestus on korraldatud nii, et oleks tagatud teabe kujunemine organisatsiooni asutajate, kapitali moodustamise etappide ja aktsialiikide kohta.
Kontot 80 kasutatakse ka teabe kokkuvõtmiseks ühisvara sissemaksete oleku ja liikumise kohta lihtsa seltsingulepingu alusel. Sel juhul nimetatakse kontot 80 “Seltsimeeste hoiused”.
Osanike poolt oma sissemaksete arvelt lihtühingusse panustatud vara kajastatakse varaarvestuse kontode (51 “Arvelduskontod”, 01 “Põhivara”, 41 “Kaubad” jne) deebetis ja konto kreedit. 80 “Partneride hoiused”. Vara tagastamisel osanikele lihtühingulepingu lõpetamisel tehakse raamatupidamises pöördkanded.
Konto 80 “Partneride hoiused” analüütilist arvestust peetakse iga lihtühingulepingu ja iga lepinguosalise kohta.
Raamatupidamiskande “Põhikapital” konto 80 vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
01 "Põhivara" 04 "Immateriaalne vara" 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine» 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 55 "Erilised pangakontod" 58 "Finantsinvesteeringud" 75 “Arveldused asutajatega” 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" | 01 "Põhivara" 03 "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" 04 "Immateriaalne vara" 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine» 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 55 "Erilised pangakontod" 58 "Finantsinvesteeringud" 75 “Arveldused asutajatega” 83 “Lisakapital” 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" |
Konto 81 “Oma aktsiad (aktsiad)”
Konto 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” on mõeldud kokkuvõtlikuks teabeks aktsiaseltsi poolt aktsionäridelt ostetud oma aktsiate kättesaadavuse ja liikumise kohta nende hilisemaks edasimüügiks või tühistamiseks. Teised äriettevõtted ja seltsingud kasutavad seda kontot ettevõtte või seltsingu enda poolt teistele osalejatele või kolmandatele isikutele üleandmiseks omandatud osaluse arvestamiseks.
Kui aktsiaselts või muu äriühing (seltsing) ostab aktsionärilt (osaliselt) talle kuuluvaid aktsiaid (aktsiaid), tehakse raamatupidamisarvestuses tegelike kulude summa kohta kanne konto 81 "Oma aktsiad (osakud) deebetile. aktsiad)” ja kassaarvestuskontode krediit.
Aktsiaseltsi poolt ostetud oma aktsiate tühistamine toimub konto 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” ja konto 80 “Aktsiakapital” deebetilt pärast seda, kui see ettevõte on kõik ettenähtud protseduurid läbi viinud. Kontol 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” tekkinud vahe aktsiate (aktsiate) tagasiostmise tegelike kulude ja nende nimiväärtuse vahel kantakse kontole 91 “Muud tulud ja kulud”.
Konto 81 raamatupidamiskanne “Oma aktsiad (aktsiad)” vastab kontodele:
Konto 82 “Reservkapital”
Konto 82 “Reservkapital” on mõeldud reservkapitali seisu ja liikumise kohta teabe koondamiseks.
Reservkapitali mahaarvamised kasumist kajastuvad konto 82 “Reservkapital” krediidis vastavuses kontoga 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”.
Reservkapitali vahendite kasutamist kajastatakse konto 82 “Reservkapital” deebetina vastavalt kontodele:
- 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" - organisatsiooni aruandeaasta kahjumi katmiseks eraldatud reservfondi summade osas;
- või - osaliselt aktsiaseltsi võlakirjade tagasimaksmiseks eraldatud summadest.
Konto 82 raamatupidamiskanne “Reservkapital” vastab kontodele:
Konto 83 “Lisakapital”
Konto 83 "Lisakapital" on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni lisakapitali kohta.
Konto 83 “Lisakapital” krediit kajastab:
- põhivara väärtuse suurenemine, mis ilmneb nende ümberhindluse tulemustest, - vastavalt varade kontodele, mille jaoks väärtuse suurenemine määrati;
- aktsiate müügi ja nimiväärtuse vahe summa, mis saadakse aktsiaseltsi põhikapitali moodustamise käigus (ettevõtte asutamise ajal koos järgneva põhikapitali suurendamisega) aktsiad nimiväärtust ületava hinnaga - vastavuses kontoga 75 “Arveldused asutajatega” .
Kontole 83 “Lisakapital” kantud summasid reeglina maha ei kanta. Deebetkanded sellele võivad toimuda ainult järgmistel juhtudel:
- selle ümberhindluse tulemusena selgunud põhivara väärtuse vähenemise summade tagasimaksmine - vastavalt varade kontodele, mille alusel väärtuse vähenemine määrati;
- vahendite suunamine põhikapitali suurendamiseks - vastavalt kontole 75 “Arveldused asutajatega” või kontole 80 “Põhikapital”;
- summade jaotus organisatsiooni asutajate vahel - kirjavahetuses kontoga 75 “Arveldused asutajatega” jne.
Konto 83 “Lisakapital” analüütiline arvestus on korraldatud selliselt, et oleks tagatud teabe kujunemine koolitusallikate ja raha kasutusvaldkondade kohta.
Konto 83 raamatupidamiskanne “Lisakapital” vastab kontodele:
Konto 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)"
Konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni jaotamata kasumi või katmata kahjumi olemasolu ja liikumise kohta.
Aruandeaasta puhaskasumi summa kantakse maha koos detsembri lõppkäibega konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kreeditisse vastavalt kontole 99 “Kasumid ja kahjumid”. Aruandeaasta puhaskahjumi summa kantakse maha detsembri lõppkäibega konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” deebetisse vastavalt kontole 99 “Kasum ja kahjum”.
Aruandeaasta kasumi osa suund raamatupidamise aastaaruande kinnitamise tulemuste alusel organisatsiooni asutajatele (osalistele) tulu maksmiseks kajastub konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” deebetis. ja kontode kreedit 75 “Arveldused asutajatega” ja 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” Sarnane kanne tehakse vahetulu maksmisel.
Aruandeaasta kahjumi mahakandmine bilansist kajastub konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” kreeditarvestuses:
- 80 "Akteeritud kapital" - põhikirjajärgse kapitali summa viimisel organisatsiooni netovara väärtuseni;
- 82 "Reservkapital" - kui reservkapitali vahendeid kasutatakse kahjumi hüvitamiseks;
- 75 “Arveldused asutajatega” - lihtseltsingu kaotuse tagasimaksmisel selles osalejate sihipäraste sissemaksete arvelt jne.
Konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” analüütiline arvestus on korraldatud selliselt, et oleks tagatud info kogumine vahendite kasutusvaldkondade kohta. Samas saab analüütilises arvestuses jagada jaotamata kasumi vahendeid, mida kasutatakse rahalise toetusena organisatsiooni tootmise arendamiseks ja muudeks samalaadseteks tegevusteks uue vara soetamiseks (loomiseks) ja veel kasutamata.
84 raamatupidamiskonto kanne “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” vastab kontodele:
Konto 86 "Sihtfinantseerimine"
Konto 86 “Sihtfinantseerimine” on mõeldud selleks, et koondada info sihttegevuste elluviimiseks mõeldud vahendite liikumise, teistelt organisatsioonidelt ja eraisikutelt laekunud vahendite, eelarvevahendite jms kohta.
Teatud tegevuste finantseerimisallikana laekuvad sihtotstarbelised rahalised vahendid kajastuvad konto 86 „Sihtfinantseerimine“ krediidis vastavuses kontoga 76 „Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega“.
Sihtfinantseerimise kasutamine kajastub konto 86 “Sihtfinantseerimine” deebetis vastavuses kontodega: 20 “Põhitoodang” või 26 “Üldkulud” - sihtfinantseerimisest vahendite suunamisel MTÜ ülalpidamiseks; 83 “Lisakapital” - investeerimisfondide vormis saadud sihtfinantseerimise kasutamisel; 98 "Tuleviku tulud" - kui äriorganisatsioon saadab eelarvevahendeid kulude rahastamiseks jne.
Konto 86 „Sihtfinantseerimine“ analüütiline arvestus toimub vastavalt sihtotstarbeliste vahendite otstarbele ja nende laekumise allikate kontekstis.
Raamatupidamiskande “Sihtfinantseerimine” konto 86 vastab kontodele:
VIII jagu. Finantstulemused
Selle jaotise raamatupidamise eesmärk on koondada teave organisatsiooni tulude ja kulude kohta, samuti selgitada välja organisatsiooni tegevuse aruandeperioodi lõplik finantstulemus.
- Tulu
- Müügi hind
- Käibemaks
- Aktsiisid
- Kasum/kahjum müügist
Konto 90 "Müük"
Konto 90 "Müük" on mõeldud organisatsiooni tavategevusega seotud tulude ja kulude kohta teabe kokkuvõtmiseks, samuti nende finantstulemuse kindlaksmääramiseks. See konto kajastab eelkõige tulusid ja kulusid:
- valmistooted ja omatoodangu pooltooted;
- tööstustööd ja teenused;
- mittetööstuslikud tööd ja teenused;
- ostetud tooted (ostetud lõpetamiseks);
- ehitus, paigaldamine, projekteerimine ja mõõdistamine, geoloogiline uuring, uuringud jne. töö;
- kaubad;
- kaupade ja reisijate veoteenused;
- transpordi-ekspedeerimis- ja peale- ja mahalaadimistoimingud;
- sideteenused;
- rendilepingu alusel oma vara ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) eest tasu pakkumine (kui see on organisatsiooni tegevuse ese);
- leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud tüüpi intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste tasu ettevõtmine (kui see on organisatsiooni tegevuse objektiks);
- osalemine teiste organisatsioonide põhikapitalis (kui see on organisatsiooni tegevuse objekt) jne.
Raamatupidamises kajastamisel kajastub kaupade, toodete müügist, tööde tegemisest, teenuste osutamisest jms saadud tulu summa konto 90 “Müük” kreeditis ja konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” deebetis. .” Samal ajal kantakse kontode 43 “Valmistoodang”, 41 “Kaubad”, 44 “Müügikulud”, 20 “Põhitoodang” kreeditelt maha müüdud kaupade, toodete, tööde, teenuste jms kulu. jne konto 90 “Müük” deebetile .
Põllumajandussaaduste tootmisega tegelevates organisatsioonides kajastab konto 90 "Müük" kreedit toodete müügist saadavat tulu (kirjavahetuses kontoga 62 "Arveldused ostjate ja klientidega") ja deebet näitab selle kavandatud maksumust (ajal aasta, mil tegelik maksumus ei tuvastatud) ning müüdud toodete kavandatud ja tegeliku maksumuse vahe (aasta lõpus). Müüdud toodete planeeritud maksumus ja erinevuste summad debiteeritakse kontolt 90 “Müük” (või vastupidiselt) vastavalt kontodele, kus need tooted kajastati.
Jaekaubandusega tegelevates ja kaupade müügihindades arvestust pidavates organisatsioonides kajastab konto 90 "Müük" kreedit müüdud kaupade müügiväärtust (vastavalt kassa- ja arvelduskontodele) ning deebet - nende arvestuslikku väärtust ( kirjavahetus kontoga 41 “Kaubad”) koos müüdud kaubaga seotud allahindluste (lisarahade) summade samaaegse tühistamisega (vastavuses kontoga 42 “Kaubamarginaal”).
Alamkontosid saab avada kontole 90 “Müük”:
- 90-1 "Tulu";
- 90-2 “Müügikulu”;
- 90-3 «Käibemaks»;
- 90-4 “Aktsiisid”;
- 90-9 “Kasum/kahjum müügist”.
Alamkontol 90-1 “Tulu” võetakse arvesse tuluna kajastatud varade laekumisi.
Alamkontol 90-2 “Müügikulu” on arvestatud müügikulu, mille pealt kajastatakse tulu alamkontol 90-1 “Tulu”.
Alamkonto 90-3 “Käibemaks” võtab arvesse ostjalt (kliendilt) tasumisele kuuluva käibemaksu summat.
Alamkonto 90-4 “Aktsiisid” arvestab müüdud toodete (kaupade) hinnas sisalduvaid aktsiisimaksude summasid.
Eksporditollimakse tasuvad organisatsioonid saavad eksporditollimaksude summade kajastamiseks avada alamkonto 90-5 “Eksporditollid” kontole 90 “Müük”.
Alamkonto 90-9 “Kasum/kahjum müügist” on mõeldud aruandekuu müügitulu (kasum või kahjum) tuvastamiseks.
Aruandeaasta jooksul tehakse kanded alamkontodele 90-1 “Tulu”, 90-2 “Müügikulu”, 90-3 “Käibemaks”, 90-4 “Aktsiisid”. Alamkontode 90-2 “Müügikulu”, 90-3 “Käibemaks”, 90-4 “Aktsiisid” ja kreeditkäibe igakuise deebetkäibe võrdlemisel alamkontol 90-1 “Tulu” saadakse majandustulemus. (kasum või kahjum) määratakse.aruandekuu müügist. See majandustulemus kantakse igakuiselt (koos lõppkäibega) alamkontolt 90-9 “Kasum/kahjum müügist” kontole 99 “Kasum ja kahjum”. Seega ei ole sünteetilisel kontol 90 “Müük” aruandekuupäeval saldot.
Aruandeaasta lõpus suletakse kõik kontole 90 “Müük” (v.a alamkonto 90-9 “Müügikasum/-kahjum”) avatud alamkontod alamkonto 90-9 “Kasum/kahjum müügist” sisemiste kannetega.
Konto 90 “Müük” analüütilist arvestust peetakse iga müüdud kaubaliigi, toodete, tehtud tööde, osutatavate teenuste jms kohta. Lisaks saab sellel kontol pidada analüütilist arvestust müügipiirkondade ja muude organisatsiooni juhtimiseks vajalike valdkondade kohta.
Konto 90 raamatupidamiskanne “Müük” vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 40 “Toodete (tööd, teenused) väljastamine” 41 "Tooted" 42 "Kaubandusmarginaal" 43 “Valmistooted” 44 "Müügikulud" 45 “Kauba saadetud” 58 "Finantsinvesteeringud" 68 “Maksude ja lõivude arvestused” 79 “Majandussisesed arveldused” 99 "Kasum ja kahjum" | 46 "Lõpetamata tööde etapid" 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 57 “Tõlked teel” 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 98 "Edasilükkunud tulu" 99 "Kasum ja kahjum" |
- Teine sissetulek
- muud kulud
- Muude tulude ja kulude saldo
Konto 91 “Muud tulud ja kulud”
Konto 91 “Muud tulud ja kulud” on mõeldud aruandeperioodi muude tulude ja kulude teabe koondamiseks.
Aruandeperioodi konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditis kajastub:
- kviitungid, mis on seotud organisatsiooni varade ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) tasu maksmisega - vastavalt arvelduskontodele või sularahale;
- leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste tasu eraldamisega seotud kviitungid - vastavalt raamatupidamisarvestuse või sularaha kontodele;
- laekumised, mis on seotud osalemisega teiste organisatsioonide põhikapitalis, samuti intressid ja muud väärtpaberitulud - vastavalt arvelduskontodele;
- kasum, mille organisatsioon sai lihtpartnerluslepingu alusel - kirjavahetuses kontoga 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (alamkonto “Arveldused tasumisele kuuluvate dividendide ja muude tulude eest”);
- põhivara ja muu vara, välja arvatud sularaha, müügi ja muu mahakandmisega seotud laekumised Venemaa valuutas, tooted, kaubad - vastavalt arveldusarvetele või sularahale;
- laekumised konteineritega toimingutelt - vastavuses konteineriarvestuse ja arvelduskontodega;
- intressid, mis on saadud (saadaolevad) organisatsiooni rahaliste vahendite kasutamiseks andmise eest, samuti intressid selle krediidiorganisatsiooni poolt selle krediidiorganisatsiooni kontol olevate vahendite kasutamise eest - vastavalt finantsinvesteeringute või -vahendite kontodele;
- trahvid, trahvid, lepingutingimuste rikkumise eest saadud või kättesaamiseks tunnistatud trahvid - kooskõlas arvelduste või rahaliste vahendite kontodega;
- varade tasuta vastuvõtmisega seotud laekumised - vastavalt edasilükkunud tulu raamatupidamiskontole;
- organisatsioonile tekitatud kahjude hüvitamise kviitungid - arvelduskontode kirjavahetuses;
- aruandeaastal tuvastatud eelmiste aastate kasum - vastavuses arveldusarvestusega;
- võlgnevuste summad, mille aegumistähtaeg on möödunud - kooskõlas võlgnevuste arvetega;
- Teine sissetulek.
Aruandeperioodi konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebet kajastab:
- organisatsiooni varade ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise), leiutiste, tööstusdisainilahenduste ja muud liiki intellektuaalomandi patentidest tulenevate õiguste eest tasu eraldamisega seotud kulud, samuti kulud, mis on seotud osalemisega ettevõtte põhikapitalis. muud organisatsioonid - kooskõlas kulukontodega;
- varade jääkväärtus, mille kohta amortisatsiooni arvutatakse, ja organisatsiooni poolt maha kantud muude varade tegelik maksumus - vastavalt vastava vara raamatupidamisele;
- põhivara ja muu vara, välja arvatud sularaha Vene valuutas, kaupade, toodete müügi, realiseerimise ja muu mahakandmisega seotud kulud - vastavalt kulukontodele;
- kulud konteineritega toimingutele - vastavuses kulukontodega;
- Intress, mida organisatsioon maksab talle kasutamiseks rahaliste vahendite (krediidi, laenude) andmise eest - kooskõlas arvelduste või rahaliste vahendite kontodega;
- krediidiasutuste poolt osutatavate teenuste eest tasumisega seotud kulud - vastavalt arvelduskontodele;
- trahvid, sunniraha, lepingutingimuste rikkumise eest tasutud või tasumisele tunnistatud trahvid - arvelduste või rahaliste vahendite kontode järgi;
- kulud tootmishoonete ja naftatõrjerajatiste ülalpidamiseks - vastavalt kuluarvestustele;
- organisatsiooni tekitatud kahjude hüvitamine - vastavalt arvelduskontodele;
- aruandeaastal kajastatud eelmiste aastate kahjud - vastavuses arvelduste, kulumi jms raamatupidamisarvestusega;
- mahaarvamised reservidest väärtpaberiinvesteeringute amortisatsiooni, materiaalsete varade väärtuse vähenemise, ebatõenäoliselt laekuvate võlgade jaoks - vastavalt nende reservide raamatupidamisele;
- nõuete summad, mille aegumistähtaeg on möödunud, muud võlgnevused, mille sissenõudmine on ebareaalne - vastavuses nõuetega;
- vahetuskursi erinevused - vastavuses sularaha, finantsinvesteeringute, arvelduste jms kontodega;
- kulud, mis on seotud kohtuasjade läbivaatamisega - kirjavahetuses arvelduskontodega jne;
- muud kulud.
Alamkontosid saab avada kontole 91 “Muud tulud ja kulud”:
- 91-1 “Muud tulud”;
- 91-2 “Muud kulud”;
- 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo”.
Alamkontol 91-1 “Muud tulud” on arvestatud muude tuludena kajastatud varade laekumised.
Alamkonto 91-2 “Muud kulud” arvestab muid kulusid.
Alamkonto 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo” on mõeldud aruandekuu muude tulude ja kulude saldo tuvastamiseks.
Alamkontode 91-1 “Muud tulud” ja 91-2 “Muud kulud” kanded tehakse aruandeaasta jooksul kumulatiivselt. Alamkonto 91-2 “Muud kulud” deebetkäibe ja alamkonto 91-1 “Muud tulud” kreeditkäibe igakuise võrdlusega tehakse kindlaks aruandekuu muude tulude ja kulude saldo. See saldo kantakse igakuiselt maha (koos lõppkäibega) alamkontolt 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo” kontole 99 “Kasumid ja kahjumid”. Seega ei ole sünteetilisel kontol 91 “Muud tulud ja kulud” bilansipäeva seisuga saldot.
Aruandeaasta lõpul suletakse kõik kontole 91 “Muud tulud ja kulud” (v.a alamkonto 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo”) avatud alamkontod alamkonto 91-9 “Muude tulude ja kulude saldo” sisemiste kannetega. tulud ja kulud”.
Konto 91 “Muud tulud ja kulud” analüütiline arvestus toimub muude tulude ja kulude iga liigi kohta. Samas peaks sama finants- ja äritehinguga seotud muude tulude ja kulude analüütilise arvestuse ülesehitamine andma võimaluse tuvastada iga toimingu finantstulemus.
Konto 91 raamatupidamiskirje “Muud tulud ja kulud” vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
01 "Põhivara" 02 “Põhivara kulum” 03 "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" 04 "Immateriaalne vara" 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine» 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 28 "Tootmise defektid" 29 “Teenindustööstused ja talud” 58 "Finantsinvesteeringud" 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest" 67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused” 68 “Arvutused eelarvega” 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” 98 "Edasilükkunud tulu" 99 "Kasum ja kahjum" | 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 14 "Materiaalsete varade väärtuse vähendamise reservid" 15 «Materiaalsete varade hankimine ja soetamine» 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 28 "Tootmise defektid" 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 45 “Kauba saadetud” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 55 "Erilised pangakontod" 57 “Tõlked teel” 58 "Finantsinvesteeringud" 59 "Väärtpaberiinvesteeringute allahindluse eraldised" 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised" 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest" 67 “Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 75 “Arveldused asutajatega” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 81 “Oma aktsiad (aktsiad)” 98 "Edasilükkunud tulu" 99 "Kasum ja kahjum" |
Konto 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused"
Konto 94 “Väärisesemete kahjustamisest tingitud puudused ja kaod” on mõeldud selleks, et koondada teave nende hankimise, ladustamise ja müügi käigus tuvastatud materiaalsete ja muude varade (sealhulgas raha) kahjustamisest tulenevate puuduste ja kahjude summade kohta, olenemata sellest, kas need on tekkinud. kuuluvad tootmiskulude (müügikulude) või vastutavate isikute raamatupidamisse. Sel juhul kajastatakse loodusõnnetustest tekkinud väärisesemete kahjud aruandeaasta kahjuna (loodusõnnetuste hüvitamata kahju) kontol 99 “Kasum ja kahju”.
Konto 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” deebetile kantakse:
- puuduvate või täielikult kahjustatud laokaupade puhul - nende tegelik maksumus;
- puuduva või täielikult kahjustatud põhivara puhul - nende jääkväärtus (esialgne maksumus miinus kogunenud kulumi summa);
- osaliselt kahjustatud materiaalsete varade eest - kindlaksmääratud kahjude suurus jne.
Väärtesemete puudujääkide ja kahjustuste kohta tehakse kanded konto 94 “Väärasjade kahjustumisest tekkinud puudused ja kaod” deebetisse neid väärtesemeid arvestavate kontode kreedit arvelt.
Kui ostja tuvastab tarnijatelt saadud väärisesemete vastuvõtmisel puuduse või kahjustuse, määrab ostja väärtasjade konteerimisel lepingus sätestatud piires puudujäägi summa arveldusarve 94 “Puud ja kahjud alates. väärisesemete kahju” konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediitkontolt ning tarnijatele või transpordiorganisatsioonile esitatud lepingus ette nähtud summasid ületavad kahjud – konto 76 “Arveldused erinevad võlgnikud ja võlausaldajad" (alamkonto "Nõete arveldused") konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" krediidist . Kui kohus keeldub tarnijatelt või transpordiorganisatsioonidelt kahju sissenõudmisest, kantakse varem kontolt 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (alamkontole “Nõete arveldused”) debiteeritud summa kontole 94 “Kahjude puudused ja kahjud. väärisesemetele."
Kui kohus teeb otsuse tarnijalt sisse nõuda väärtesemete puuduse ja kaotsiminekute summad, mis ületavad lepingus sätestatud summasid tarnija raamatupidamises, arvestatakse eelnevalt arve deebetis kajastatud müügisumma 62 “Arveldused ostjatega ja kliendid” või 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod” ja kreedit kontole 90 “Müük”, tühistatakse ostja poolt kogutud puudujääkide ja kahjude summa ulatuses. Samas kajastub määratud summa regulaarne kanne kontode deebetis 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” või 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod” ja konto 76 “Arveldused erinevate võlgnikega” kreedit. ja võlausaldajad”. Ostjale summade ülekandmisel debiteeritakse kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kirjavahetuses kontoga 51 “Arvelduskontod”. Tarnija peab pöörduma ka käibe konto 90 “Müük” deebetilt ja konto 43 “Valmistooted” kreeditkontolt. Kontol 43 “Valmistooted” sel viisil taastatud summa kantakse seejärel konto 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” deebetisse.
Konto 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused" krediidis kajastub mahakandmine:
- väärtesemete puudujääk ja kahjustumine lepingus sätestatud piires - materiaalsete varade arvele (kui need tuvastatakse hanke käigus) või loomuliku kao määra piires - tootmiskulud ja müügikulud (kui need tuvastatakse ladustamise või müügi käigus );
- Väärtesemete puudus, mis ületab kaotsimineku väärtusi (norme), kahjust tingitud kahju - konto 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” (alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arveldused”) deebetile;
- väärtesemete puudused, mis ületavad väärtuste (normatiivide) väärtusi (norme), kahju ja kaod väärisesemete kahjustamisest konkreetsete süüdlaste puudumisel, samuti inventari esemete puudus, mille tagasinõudmisest kohus keeldus alusetuse tõttu. nõuded - kontole 91 “Muud tulud ja kulud”.
Konto 94 "Väärisesemete kahjud ja kahjud" kreedit kajastuvad summad määratud konto deebetina arvestusse võetud summades ja väärtustes. Samal ajal kantakse puuduvad või kahjustatud materiaalsed varad tootmiskulude (müügikulu) kontodele nende tegeliku maksumusega.
Süüdlastelt kadunud väärisesemete maksumuse sissenõudmisel krediteeritakse kontole 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” kantud kadunud väärisesemete maksumuse ja kontol 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” kajastatud väärtuse vahe. kontole 98 “Järgmiste perioodide tulud”. Kuna võlgnetav summa nõutakse sisse süüdiolevalt isikult, kantakse nimetatud vahe maha kontolt 98 “Eelmaks jäänud tulu” vastavuses kontoga 91 “Muud tulud ja kulud”.
Aruandeaastal tuvastatud, kuid eelmiste aruandeperioodidega seotud väärisesemete puudujäägid, mida on tunnistanud rahaliselt vastutavad isikud või mille kohta on olemas kohtuotsused süüdlastelt sissenõudmiseks, kajastuvad konto 94 deebetis „Väärisesemete puudused ja kahjud kahju tekitamisest. väärisesemed” ja konto 98 “Tulevaste perioodide tulu” krediit. Seejuures debiteeritakse nende summadega kontot 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” (alamkontot “Materiaalse kahju hüvitamise arveldused”) ja krediteeritakse kontot 94 “Väärisesemete kahjud ja kahjud”. Kuna võlg on tasutud, krediteeritakse kontot 91 “Muud tulud ja kulud” ja kontot 98 “Edasilastud tulud” debiteeritakse.
Raamatupidamiskande “Väärisesemete kahjud ja puudused” konto 94 vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
01 "Põhivara" 03 "Tasumlikud investeeringud 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 19 "Soetatud vara käibemaks" 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 42 "Kaubandusmarginaal" 43 “Valmistooted” 44 "Müügikulud" 45 “Kauba saadetud” 50 "Kassa" 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 98 "Edasilükkunud tulu" 99 "Kasum ja kahjum" | 08 “Investeeringud põhivarasse” 20 "Peaproduktsioon" 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 44 "Müügikulud" 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 86 "Sihtfinantseerimine" 91 "Muud tulud ja kulud" 99 "Kasum ja kahjum" |
Konto 96 “Edaspidiste kulude reservid”
Konto 96 “Edaspidiste kulude reservid” on mõeldud selleks, et koondada teave kulude ühtseks arvestamiseks tootmiskuludesse ja müügikuludesse reserveeritud summade seisu ja liikumise kohta. Eelkõige võib see konto kajastada järgmisi summasid:
- eelseisvad puhkusetasud (sealhulgas sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse maksed) organisatsiooni töötajatele;
- pika staaži eest aastatasu maksmiseks;
- tootmiskulud ettevalmistustöödeks tootmise hooajalisusest tulenevalt;
- põhivara remondiks;
- tulevased kulud maaparanduseks ja muude keskkonnameetmete rakendamiseks;
- garantiiremondi ja garantiiteeninduse jaoks.
Teatud summade broneeringud kajastuvad konto 96 “Tulevikukulude reservid” krediidis kooskõlas tootmiskulude ja müügikulude arvestuse kontodega.
Tegelikud kulud, mille katmiseks oli eelnevalt moodustatud reserv, debiteeritakse kirjavahetuses kontole 96 “Edaspidiste kulude reservid”, eelkõige kontodega: 70 “Arveldused personaliga töötasu osas” - töötajatele puhkuse ajal makstava töötasu ja aastatasude summa. tööstaaži eest; 23 "Abitootmine" - organisatsiooni üksuse poolt teostatud põhivara remondi kulud jne.
Konkreetse reservi summade moodustamise ja kasutamise õigsust kontrollitakse perioodiliselt (ja tingimata aasta lõpus) vastavalt hinnangutele, arvutustele jne. ja vajadusel kohandada.
Konto 96 “Tulevikukulude reservid” analüütiline arvestus toimub eraldi reservide alusel.
Raamatupidamiskande “Edaspidiste kulude reservid” konto 96 vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
23 “Abitoodang” 28 "Tootmise defektid" 29 “Teenindustööstused ja talud” 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 69 “Sotsiaalkindlustuse ja sotsiaalkindlustuse arvestused” 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 91 "Muud tulud ja kulud" 97 "Edaspidised kulud" 99 "Kasum ja kahjum" | 08 “Investeeringud põhivarasse” 20 "Peaproduktsioon" 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 44 "Müügikulud" 97 "Edaspidised kulud" |
Konto 97 “Eeldatud kulud”
Konto 97 “Tulevased kulud” on mõeldud selleks, et koondada teave antud aruandeperioodil tehtud, kuid tulevaste aruandeperioodidega seotud kulude kohta. Eelkõige võib see konto kajastada kaevandamise ja ettevalmistustöödega seotud kulusid; tootmise ettevalmistustööd selle hooajalisuse tõttu; uute tootmisruumide, sisseseade ja üksuste arendamine; maaparandus ja muude keskkonnameetmete rakendamine; aastaringselt ebaühtlaselt teostatud põhivara remont (kui organisatsioon ei loo vastavat reservi või fondi) jne.
Kontol 97 “Tulevased kulud” kajastatud kulud kantakse maha kontode 20 “Põhitoodang”, 23 “Abitoodang”, 25 “Tootmise üldkulud”, 26 “Tegevuse üldkulud”, 44 “Müügikulud” jne deebetile. .
Konto 97 “Eeldatud kulud” analüütiline arvestus toimub kululiikide lõikes.
Konto 97 raamatupidamiskanne “Edasilastud kulud” vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
02 “Põhivara kulum” 04 "Immateriaalne vara" 05 “Immateriaalse vara amortisatsioon” 10 "Materjalid" 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 69 “Sotsiaalkindlustuse ja sotsiaalkindlustuse arvestused” 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 96 “Edaspidiste kulude reservid” | 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 20 "Peaproduktsioon" 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 29 “Teenindustööstused ja talud” 44 "Müügikulud" 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 96 “Edaspidiste kulude reservid” 99 "Kasum ja kahjum" |
- Edasilükatud perioodide eest saadud tulu
- Tasuta kviitungid
- Eelseisvatel aastatel tuvastatud puudujääkide võlgade laekumine
- Süüdlastelt sissenõutava summa ja väärtesemete puudujäägi bilansilise väärtuse vahe
Konto 98 "Edasilastud tulu"
Konto 98 “Eelmaks jäänud tulu” on mõeldud selleks, et koondada teave aruandeperioodil saadud (kogunenud), kuid tulevaste aruandeperioodidega seotud tulude kohta, samuti eelseisvate võlgade laekumine eelmiste aastate aruandeperioodil tuvastatud puudujääkide eest ja erinevused. süüdlastelt sissenõutava summa ja puudujääkide ja kahjude tuvastamisel arvestusse võetud väärisesemete väärtuse vahel.
Alamkontosid saab avada kontole 98 “Eelmaks jäänud tulu”:
- 98-1 "Tuleviku perioodide tulu",
- 98-2 “Tasuta kviitungid”,
- 98-3 „Eelseisvatel aastatel tuvastatud puudujääkide võlgade laekumine”,
- 98-4 “Süüdlastelt sissenõutava summa ja väärtesemete puudujäägi bilansilise väärtuse vahe” jne.
Alamkontol 98-1 “Tuleviku perioodide laekumine” on arvestatud aruandeperioodil laekunud tulude liikumist, mis on seotud tulevaste aruandeperioodidega: üüri- või korterimaksed, kommunaalmaksed, tulu kaubaveo eest, reisijateveo eest kuus. baas- ja kvartalipiletid, sidevahendite kasutamise abonemenditasud jne.
Konto 98 “Edasilastud tulu” kreeditpoolel kajastuvad sularaha või võlgnike ja võlausaldajatega arvelduste kontode kirjas tulevaste aruandeperioodidega seotud tulude summad ja deebet poolel - tulude summad, mis on kantud võlgnike ja võlausaldajatega. vastavad kontod selle aruandeperioodi alguses, kuhu need tulud on kaasatud.
Alamkonto 98-1 “Tuleviku perioodide tulud” analüütiline arvestus viiakse läbi iga tululiigi kohta.
Alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised” võtab arvesse organisatsioonile tasuta saadud varade väärtust.
Konto 98 “Tulevikutulu” kreedit vastavalt kontodele 08 “Investeeringud põhivarasse” ja muudele kajastab tasuta saadud varade turuväärtust ning konto 86 “Sihtfinantseerimine” kirjavahetuses - eelarve suurust. äriorganisatsiooni eraldatud vahendid kulude rahastamiseks. Kontol 98 “Eelmaks jäänud tulud” kajastatud summad kantakse sellelt kontolt maha konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditisse:
- tasuta saadud põhivarale - kulumit arvestatuna;
- muude tasuta saadud materiaalsete varade eest - kuna tootmiskulud (müügikulud) kantakse raamatupidamisele maha.
Alamkonto 98-2 “Tasuta laekumised” analüütiline arvestus toimub iga väärtesemete tasuta laekumise kohta.
Alamkontol 98-3 “Eelmisel aastatel tuvastatud puudujääkide eelseisvad võlalaekumised” on arvestatud eelmiste aastate aruandeperioodil tuvastatud puudujääkide eelseisvate võlalaekumiste liikumist.
Konto 98 “Edasilükatud tulu” kreeditis on kirjas konto 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” kreeditis eelmistel aruandeperioodidel (enne aruandeaastat) tuvastatud väärisesemete puudujääkide summad, mille puhul on süüdi tunnistatud isikud või nendel sissenõudmiseks välja mõistetud summad kajastuvad.kohus. Samal ajal krediteeritakse need summad kontole 94 “Väärisesemete kahjud ja kahjud” vastavalt kontole 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” (alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arveldused”).
Kuna puudujäägi võlg on tasutud, krediteeritakse konto 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” kooskõlas kassakontodega, kajastades samal ajal laekunud summasid konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreedit (selgitatud eelmiste aastate kasum). aruandeaastal) ja deebetkontole 98 “Eelmakse tulu”.
Alamkontol 98-4 „Süüdlastelt sissenõutava summa ja väärisesemete puudujäägi maksumuse vahe“ on arvestatud süüdlastelt kadunud materjali ja muude väärisesemete eest sissenõutud summa ja Väärtpaberipunktis loetletud väärtuse vahe. organisatsiooni raamatupidamisdokumente.
Konto 98 “Edasilastulu” kreeditis, mis on vastavuses kontoga 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” (alamkonto “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused”), on vahe süüdlastelt sissenõutava summa ja 2007. aasta seisuga. kajastub väärisesemete nappuse maksumus. Kuna kontol 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” arvestusse võetud võlg tasutakse, kantakse vahe vastavad summad kontolt 98 “Eelmaks jäänud tulud” konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreeditile.
Konto 98 raamatupidamiskanne “Eelkasutatud tulu” vastab kontodele:
Konto 99 "Kasum ja kahjum"
Konto 99 "Kasum ja kahjum" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni tegevuse lõpliku finantstulemuse kujunemise kohta aruandeaastal.
Lõpptulemuse (puhaskasum või puhaskahjum) moodustavad nii tavategevuse finantstulemus kui ka muud tulud ja kulud. Konto 99 “Kasum ja kahjum” deebet kajastab kahjumit (kahjum, kulud) ja krediit kajastab organisatsiooni kasumit (tulu). Aruandeperioodi deebet- ja kreeditkäibe võrdlus näitab aruandeperioodi lõpptulemust.
Aruandeaasta kontol 99 “Kasum ja kahjum” kajastatakse:
- tavategevuse kasum või kahjum - vastavalt kontole 90 “Müük”;
- aruandekuu muude tulude ja kulude saldo - vastavalt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”;
- kogunenud tingimusliku tulumaksukulu, püsivate kohustuste ja maksete summa selle maksu ümberarvutamiseks tegelikust kasumist, samuti tasumisele kuuluvate maksutrahvide summa - vastavalt kontole 68 “Maksude ja tasude arvestused”.
Aruandeaasta lõpus raamatupidamise aastaaruande koostamisel suletakse konto 99 “Kasum ja kahjum”. Sel juhul kantakse aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa detsembri viimaseks kandeks kontolt 99 “Kasum ja kahjum” konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum) kreeditile (deebetile) maha aruandeaasta puhaskasumi (kahjumi) summa. ”.
Konto 99 “Kasumid ja kahjumid” analüütilise arvestuse ülesehitus peaks tagama kasumiaruande koostamiseks vajalike andmete genereerimise. Seda soovitab kontoplaan 94n.
Raamatupidamiskande “Kasum ja kahjum” konto 99 vastab kontodele:
| Deebetiga | Laenuga |
|---|---|
01 "Põhivara" 03 "Tasumlikud investeeringud materiaalsesse varasse" 07 “Paigaldusseadmed” 08 “Investeeringud põhivarasse” 10 "Materjalid" 11 "Kasvatavad ja nuumatavad loomad" 16 “Materiaalsete varade maksumuse kõrvalekalle” 19 "Soetatud vara käibemaks" 20 "Peaproduktsioon" 21 “Omatoodangu pooltooted” 23 “Abitoodang” 25 “Tootmise üldkulud” 26 "Üldised ärikulud" 28 "Tootmise defektid" 29 “Teenindustööstused ja talud” 41 "Tooted" 43 “Valmistooted” 44 "Müügikulud" 45 “Kauba saadetud” 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 58 "Finantsinvesteeringud" 68 “Maksude ja lõivude arvestused” 69 “Sotsiaalkindlustuse ja sotsiaalkindlustuse arvestused” 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” 71 “Arveldused vastutavate isikutega” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" 90 "Müük" 91 "Muud tulud ja kulud" 97 "Edaspidised kulud" | 10 "Materjalid" 50 "Kassa" 51 "Arvelduskontod" 52 "Valuutakontod" 55 "Erilised pangakontod" 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” 73 “Arveldused muude toimingute personaliga” 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” 79 “Majandussisesed arveldused” 84 "Jaotamata kasum (katmata kahjum)" 90 "Müük" 91 "Muud tulud ja kulud" 94 "Väärisesemete kahjud ja puudused" 96 “Edaspidiste kulude reservid” |
Bilansivälised kontod
Bilansivälised kontod uues kontoplaanis 2014-2015 on mõeldud selleks, et koondada teave ajutiselt kasutuses või organisatsiooni käsutuses olevate varade (renditud põhivara, hoiul olevad materiaalsed varad, töötlemisel, jne), tingimuslikud õigused ja kohustused, samuti üksikute äritehingute kontrollimiseks. Nende objektide arvestus toimub lihtsa süsteemi abil.
Konto 001 “Renditud põhivara”
Konto 001 “Renditud põhivara” on mõeldud organisatsiooni poolt liisitud põhivara olemasolu ja liikumise kohta teabe koondamiseks.
Renditud põhivara võetakse arvele rendilepingutes märgitud hindamisel kontol 001 “Renditud põhivara”.
Analüütilist arvestust kontol 001 “Renditud põhivara” viib läbi liisinguandja iga renditava põhivara objekti kohta (vastavalt liisinguandja inventarinumbritele). Väljaspool Vene Föderatsiooni asuv renditud põhivara võetakse arvele kontol 001 “Renditud põhivara” eraldi.
Konto 002 “Hoidmiseks vastu võetud laovara”
Konto 002 “Hoidmiseks võetud laovara” on mõeldud hoiule võetud varude kättesaadavuse ja liikumise kohta teabe koondamiseks.
Ostuorganisatsioonid registreerivad kontol 002 „Hoidmiseks vastuvõetud laovarud” ladustamiseks vastuvõetud väärtused järgmistel juhtudel:
- laoartiklite vastuvõtmine tarnijatelt, mille kohta organisatsioon keeldus seaduslikult vastu võtmast maksetaotluste arveid ja neid tasuma;
- tarnijatelt tasumata laoesemete saamine, mida on lepingutingimuste kohaselt keelatud kulutada kuni nende eest tasumiseni;
- laoesemete hoiule võtmine muudel põhjustel.
Tarnijaorganisatsioonid kajastavad kontol 002 “Hoidmiseks vastu võetud laovarud” ostjate poolt tasutud kaubad ja materjalid, mis on jäetud turvaliselt hoiule, väljastatud hoiukviitungiga, kuid mis ei ole organisatsioonidest mitteolenevatel põhjustel välja võetud. Varude varad võetakse arvele kontol 002 „Hoiamiseks võetud laovara” vastuvõtuaktidel või maksetaotluste kontodel märgitud hindadega.
Konto 002 “Hoiamiseks võetud varude varude” analüütilist arvestust teostavad omanikorganisatsioonid liigi, klassi ja hoiukoha järgi.
Konto 003 “Töötlemiseks vastuvõetud materjalid”
Konto 003 “Töötlemiseks vastuvõetud materjalid” on mõeldud selleks, et koondada teave töötlemisse vastuvõetud tooraine ja kliendi materjalide (klientide tarnitud tooraine) saadavuse ja liikumise kohta, mille eest tootja ei tasunud. Tooraine ja materjalide töötlemise või rafineerimise kulude arvestus toimub tootmiskulukontodel, kajastades sellega kaasnevaid kulusid (v.a tellija tooraine ja materjalide maksumus). Kliendi töötlemiseks vastuvõetud toorainet võetakse arvele kontol 003 “Töötlemiseks vastuvõetud materjalid” lepingutes sätestatud hindadega.
Konto 003 “Töötlemiseks vastuvõetud materjalid” analüütiline arvestus toimub klientide, toorainete ja materjalide liikide, klasside ja asukohtade lõikes.
Konto 004 “Kaubad vahendustasu eest vastu võetud”
Konto 004 “Komisjoni korras vastuvõetud kaubad” on mõeldud kokkuvõtlikuks teabeks vastavalt lepingule komisjonitasuga vastuvõetud kaupade saadavuse ja liikumise kohta. Seda kontot kasutavad komisjoni agentuurid.
Komisjonitasuks vastuvõetud kaubad võetakse arvele kontol 004 “Komisjoniks vastuvõetud kaubad” vastuvõtuaktidel märgitud hindadega. Konto 004 “Komisjoniks vastuvõetud kaubad” analüütiline arvestus toimub kaubaliikide ja organisatsioonide (isikute) - kaubasaatjate kaupa.
Konto 005 “Paigaldamiseks vastu võetud seadmed”
Konto 005 “Paigaldamiseks vastuvõetud seadmed” on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi seadmete olemasolu ja liikumise kohta, mille organisatsioon on saanud kliendilt paigaldamiseks. Seda kontot kasutavad töövõtjaorganisatsioonid.
Seadmete arveldamine toimub kontol 005 “Paigaldamiseks vastuvõetud seadmed” kliendi poolt saatedokumentides märgitud hindadega.
Konto 005 “Paigaldamiseks vastuvõetud seadmed” analüütiline arvestus toimub üksikute objektide või üksuste kohta.
Konto 006 "Ranged aruandlusvormid"
Konto 006 “Ranged aruandlusvormid” on ette nähtud teabe kokkuvõtmiseks salvestatud ja aruandluseks väljastatud rangete aruandlusvormide - kviitungiraamatud, tunnistuste vormid, diplomid, erinevad tellimused, kupongid, piletid, saatedokumentide vormid jne - kättesaadavuse ja liikumise kohta. .
Ranged aruandlusvormid on arvestatud tingimusliku hindamise kontol 006 “Ranged aruandlusvormid”.
Konto 006 “Ranged aruandlusvormid” analüütilist arvestust peetakse igat tüüpi rangete aruandlusvormide ja nende hoiukohtade kohta.
Konto 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”
Konto 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga mahakantud võlg” on mõeldud võlgnike maksejõuetuse tõttu kahjumiga maha kantud nõuete seisu kohta kokkuvõtlikuks teabeks. Seda võlga tuleb bilansis hoida viis aastat alates kustutamise kuupäevast, et jälgida selle sissenõudmise võimalust võlgnike varalise seisundi muutumisel.
Varem kahjumiga maha kantud võlgade sissenõudmiseks laekunud summadelt debiteeritakse kontosid 50 “Sularaha”, 51 “Kassakontod” või 52 “Valuutakontod” vastavalt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”. Samas krediteeritakse näidatud summade eest bilansivälist kontot 007 “Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg”.
Analüütilist arvestust kontol 007 „Maksejõuetute võlgnike kahjumiga maha kantud võlg“ peetakse iga võlgniku kohta, kelle võlg on kahjumis kantud, ja iga kahjumiga maha kantud võla kohta.
Konto 008 “Kohustuste ja laekunud maksete tagatised”
Konto 008 “Saadud kohustuste ja maksete tagatised” on mõeldud selleks, et koondada teave kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks saadud tagatiste, samuti teistele organisatsioonidele (eraisikutele) üleantud kauba eest saadud tagatiste olemasolu ja liikumise kohta.
Kui garantiis summat ei täpsustata, siis raamatupidamises määratakse see lähtuvalt lepingutingimustest.
Kontol 008 “Kohustuste ja laekunud maksete tagatis” kajastatud tagatissummad kantakse võla tasumisel maha.
Iga laekunud väärtpaberi kohta peetakse analüütilist arvestust kontol 008 “Laekunud kohustuste ja maksete tagatised”.
Konto 009 “Emiteeritud kohustuste ja maksete väärtpaberid”
Konto 009 “Emiteeritud kohustuste ja maksete tagatised” on mõeldud koondamaks teavet kohustuste ja maksete täitmise tagamiseks antud tagatiste olemasolu ja liikumise kohta. Kui garantiis summat ei täpsustata, siis raamatupidamises määratakse see lähtuvalt lepingutingimustest.
Kontol 009 “Võlakohustuste ja väljastatud maksete tagatis” kajastatud tagatissummad kantakse võla tasumisel maha.
Konto 009 “Emiteeritud kohustuste ja maksete väärtpaberid” analüütilist arvestust peetakse iga emiteeritud väärtpaberi kohta.
Konto 010 “Põhivara kulum”
Konto 010 “Põhivara kulum” on mõeldud selleks, et koondada teave elamurajatiste, välisparandusobjektide ja muude sarnaste objektide (metsamajandus, teedemajandus, spetsialiseeritud laevandusrajatised jne) amortisatsioonisummade liikumise kohta, samuti mitte- põhivara tulundusorganisatsioonid. Nendel objektidel arvestatakse amortisatsiooni aasta lõpus vastavalt kehtestatud amortisatsiooninormidele.
Üksikute objektide võõrandamisel (sh müük, tasuta üleandmine jne) kantakse nende amortisatsiooni summa kontolt 010 "Põhivara kulum".
Konto 010 “Põhivara amortisatsioon” analüütiline arvestus viiakse läbi iga objekti kohta.
Konto 011 “Väljarenditud põhivara”
Konto 011 “Rendile antud põhivara” on mõeldud väljarenditava põhivara olemasolu ja liikumise kohta teabe koondamiseks, kui rendilepingu tingimuste kohaselt tuleb vara arvele võtta üürniku (üürniku) bilansis.
Rendile antud põhivara kajastatakse rendilepingutes märgitud hinnangus kontol 011 “Rendile antud põhivara”.
Analüütilist arvestust kontol 011 “Rendile antud põhivara” teostab üürnik iga renditud põhivara objekti kohta. Väljaspool Vene Föderatsiooni väljarenditud põhivara võetakse arvele eraldi kontol 011 “Väljarenditud põhivara”.
Konto 59 "Finantsinvesteeringute väärtuse languse reservid" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni finantsinvesteeringute väärtuse languse reservide olemasolu ja liikumise kohta.
Konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetisse kantakse loodud reservide summa ja konto 59 “Finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservid” kreedit. Sarnane kanne tehakse siis, kui nende reservide summa suureneb.
Kui moodustatud reservide summa väheneb, samuti nende finantsinvesteeringute realiseerimisel, mille jaoks vastavad reservid varem moodustati, tehakse kanne konto 59 “Finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservid” deebetile ja konto 91 kreedit. Muud tulud ja kulud”.
Konto 59 “Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised” analüütiline arvestus viiakse läbi iga reservi kohta.
Konto 59 "Väärtpaberiinvesteeringute allahindluse reservid"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 91 Muud tulud ja kulud | 91 Muud tulud ja kulud |
VI jaotis. Arvutused
Selle jaotise kontode eesmärk on koondada teave organisatsiooni igat tüüpi arvelduste kohta erinevate juriidiliste ja üksikisikutega, samuti ettevõttesiseste arvelduste kohta.
Välisvaluutas tehtud maksed kajastatakse käesoleva jaotise raamatupidamises rublades summades, mis on määratud välisvaluuta ettenähtud viisil konverteerimisel. Samal ajal kajastuvad need arvutused arvelduste ja maksete valuutas.
Välisvaluutas tehtud maksed kajastatakse käesoleva jaotise raamatupidamises eraldi, s.o. eraldi alamkontodel.
Konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega"
Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks tarnijate ja töövõtjatega arvelduste kohta:
vastuvõetud kauba-materiaalsed varad, vastuvõetud tööd ja tarbitud teenused, sealhulgas elektri, gaasi, auru, vee jms pakkumine, samuti materiaalsete varade tarnimiseks või töötlemiseks, mille maksedokumendid aktsepteeritakse ja mille eest tuleb tasuda panga kaudu;
kaubad ja materiaalsed varad, tööd ja teenused, mille eest tarnijatelt või töövõtjatelt maksedokumente ei laekunud (nn arveta tarned);
nende vastuvõtmisel tuvastatud kauba ja materiaalsete varade ülejääk;
saadud veoteenused, sealhulgas tariifi (kaubaveo) puudujääkide ja ületasude arvutused, samuti igat liiki sideteenuste jms.
Organisatsioonid, kes täidavad ehituslepingu, teadusuuringute, eksperimentaalprojekteerimise ja tehnoloogiliste tööde teostamise lepingu ja muude lepingute täitmisel peatöövõtja ülesandeid, arveldusi nende alltöövõtjatega kajastuvad ka kontol 60 „Arveldused tarnijatega ja töövõtjad”.
Kõik soetatud materiaalsete varade, vastuvõetud tööde või tarbitud teenuste arveldamisega seotud tehingud kajastuvad kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” olenemata tasumise ajast.
Kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediteeritakse arvestusse võetud varude, tööde ja teenuste maksumus vastavalt nende varade raamatupidamisarvestusele (või kontole 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine”) või vastavaid raamatupidamisarvestusi kajastavatele kontodele. kulud. Materiaalsete varade (kaupade) kohaletoimetamise teenuste, samuti krediidikande poolel olevate materjalide töötlemise teenuste puhul tehakse konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” kooskõlas laoseisu, kaupade, tootmise kontodega. kulud jne.
Olenemata laoartiklite hindamisest analüütilises raamatupidamises krediteeritakse sünteetilises raamatupidamises kontot 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” vastavalt tarnija arveldusdokumentidele. Tarnija arve vastuvõtmisel ja tasumisel enne veose saabumist ning lattu saabunud kauba ja materjalide vastuvõtmisel avastati arvel oleva koguse suhtes lepingus ette nähtud summasid suurem puudujääk, samuti kui kauba kontrollimisel tarnija või töövõtja arvel (pärast arve aktsepteerimist ) avastati lepingus sätestatud hindade lahknevusi, samuti aritmeetilisi vigu, konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” krediteeritakse vastava summa ulatuses vastavalt kontole 76 “Arveldused”. erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (alamkonto “Nõete arveldused”).
Arveldamata tarnete puhul kantakse kontole 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” saabunud väärisesemete maksumus, mis määratakse kindlaks lepingutes sätestatud hinna ja tingimuste alusel.
Kontolt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” debiteeritakse kohustuste täitmise summad (arvete tasumine), sh ette- ja ettemaksed, kassakontode kirjavahetuses jne. Sel juhul arvestatakse väljastatud ettemaksete ja ettemaksete summasid. eraldi jaoks. Võlasummasid tarnijatele ja töövõtjatele, mis on tagatud organisatsiooni väljastatud vekslitega, ei kanta kontolt 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” maha, vaid need võetakse analüütilises arvestuses eraldi arvesse.
Konto 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega” analüütilist arvestust peetakse iga esitatud arve kohta ning arveldusi graafikujärgsete maksete järjekorras iga tarnija ja töövõtja kohta. Samas peaks analüütilise arvestuse ülesehitamine tagama võimaluse saada vajalikke andmeid: tarnijate kohta aktsepteeritud ja muude maksedokumentide kohta, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud; tarnijatele õigeaegselt tasumata maksedokumentide eest; tarnijatele arveta tarnete eest; väljastatud ettemaksed; tarnijatele väljastatud arvetel, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud; tarnijatele tähtaja ületanud vekslite eest; tarnijatele saadud kommertslaenude eest jne.
Tarnijate ja töövõtjatega omavahel seotud organisatsioonide grupis, mille tegevuse kohta koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne, arvelduste arvestust peetakse eraldi kontol 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”.
Konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | 07 Paigaldusseadmed |
| 51 Arvelduskontod | |
| 52 Valuutakontod | 10 Materjalid |
| 20 Põhitoodang | |
| 91 Muud tulud ja kulud | 28 Tootmise defektid |
| 99 Kasum ja kahjum | |
| 41 Tooted | |
| 44 Müügikulud | |
| 50 kassa | |
| 51 Arvelduskontod | |
| 52 Valuutakontod | |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 79 Talusisesed asulad | |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 97 Edasilükkunud kulud |
Konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega"
Konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” on mõeldud kokkuvõtlikuks teabeks ostjate ja klientidega arvelduste kohta.
Kontolt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” debiteeritakse kirjavahetuses kontodega 90 “Müük”, 91 “Muud tulud ja kulud” summad, mille kohta esitati arveldusdokumendid.
Konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” krediteeritakse vastavalt kontodele sularaha arvestuse, laekunud maksete summade arvelduste (sh laekunud ettemaksete summade) jms kontodega. Sel juhul võetakse eraldi arvesse saadud ettemaksete ja ettemaksete summad.
Kui ostja (kliendi) võlgnevust tagavale laekunud vekslile on ette nähtud intressid, siis selle võla tasumisel tehakse konto 51 “Valuutakontod” või 52 “Valuutakontod” deebetile kanne ja krediit. kontolt 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” (võla tagasimakse summa kohta) ja 91 “Muud tulud ja kulud” (intresside summa järgi).
Konto 62 “Arveldused ostjate ja klientidega” analüütilist arvestust tehakse iga ostjatele (klientidele) esitatud arve kohta ning graafikujärgsete maksetega arvelduste puhul - iga ostja ja kliendi kohta. Samas peaks analüütilise raamatupidamise ülesehitus andma võimaluse saada vajalikke andmeid: ostjate ja klientide kohta maksedokumentidel, mille maksetähtaeg ei ole veel saabunud; ostjad ja kliendid õigeaegselt tasumata maksedokumentidel; saadud ettemaksed; arved, mille vahendite laekumise tähtaeg ei ole veel saabunud; pankades diskonteeritud (diskonteeritud) arved; arveid, mille eest raha õigel ajal ei laekunud.
Arvelduste arvestust ostjate ja klientidega omavahel seotud organisatsioonide grupis, mille tegevusest koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne, peetakse eraldi kontol 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”.
Konto 62 "Arveldused ostjate ja klientidega"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 46 Lõpetatud etapid tegemata tööd | 50 kassa |
| 50 kassa | 51 Arvelduskontod |
| 51 Arvelduskontod | 52 Valuutakontod |
| 52 Valuutakontod | 55 Spetsiaalsed pangakontod |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 57 Transfeerid teel |
| 57 Transfeerid teel | 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 62 Arveldused ostjate ja klientidega |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 79 Talusisesed asulad | 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused |
| 90 Müük | 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 75 Arveldused asutajatega | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 79 Talusisesed asulad |
Konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised"
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” on mõeldud ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kohta teabe koondamiseks.
Loodud reservide summa kohta tehakse kanded konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetisse ning konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservid” kreedit. Organisatsiooni poolt varem ebatõenäoliselt tunnistatud sissenõudmata võlgade mahakandmisel tehakse kanded konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised" deebetisse vastavalt vastavatele debitoorsete arvete kontodele. Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade reservide kasutamata summade lisamine nende tekkimise perioodile järgneva aruandeperioodi kasumisse kajastub konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” deebetis ja konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreedit.
Konto 63 “Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised” analüütilist arvestust peetakse iga moodustatud reservi kohta.
Konto 63 "Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised"
vastab kontodele:
Konto 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest"
Konto 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest” on mõeldud organisatsioonile laekunud lühiajaliste (kuni 12-kuuliste) laenude ja laenude seisu kohta teabe kokkuvõtmiseks.
Organisatsiooni saadud lühiajaliste laenude ja laenude summad kajastuvad konto 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest" kreeditis ja kontode 50 "Sularaha", 51 "Arvelduskontod", 52 "Valuuta" deebetis. kontod", 55 "Erikontod pankades", 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" jne.
Võlakirjade emiteerimise ja paigutamisega võetud lühiajalisi laene kajastatakse eraldi kontol 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustuste eest”. Veelgi enam, kui võlakirjad on paigutatud nende nimiväärtust ületava hinnaga, tehakse kanded konto 51 “Arvelduskontod” jne deebetisse vastavalt kontole 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” (nimiväärtuses). võlakirjade väärtus) ja 98 "Tulevased tuluperioodid" (võlakirjade paigutushinna nominaalväärtusest suurema summa järgi). Kontole 98 “Eeldatud tulu” kantud summa kantakse võlakirjade ringlusperioodi jooksul ühtlaselt maha kontole 91 “Muud tulud ja kulud”. Kui võlakirjad on paigutatud hinnaga alla nende nimiväärtuse, siis võlakirjade paigutushinna ja nimiväärtuse vahe lisatakse võlakirjade ringlusperioodi jooksul ühtlaselt konto 66 “Lühiajaliste laenude arveldused” krediidi arvelt. ja laenukohustused” konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetisse.
Saadud laenudelt ja võlakohustustelt makstavad intressid kajastuvad konto 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” krediidis vastavuses konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetiga. Kogunenud intressisummade üle peetakse arvestust eraldi.
Tagasimakstud laenude ja võlakohustuste summade osas debiteeritakse vastavalt kassakontodele kontot 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest”. Eraldi peetakse arvestust õigeaegselt tasumata laenude ja laenude üle.
Lühiajaliste laenude ja laenude analüütiline arvestus toimub laenude ja laenude liikide, krediidiorganisatsioonide ja teiste laenuandjate kaupa.
Eraldi alamkontol kontol 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” kajastatakse arveldused krediidiasutustega vekslite ja muude võlakohustuste arvestuslikuks (diskonteerimiseks) tähtajaga kuni 12 kuud.
Arvete ja muude võlakohustuste arvestust (allahindlust) kajastab organisatsioon - veksli omanik konto 66 "Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused" (arve nimiväärtus) ja kontode deebetis 51. "Arvelduskontod" või 52 "Valuutakontod" (tegelikult laekunud rahasumma ) ja 91 "Muud tulud ja kulud" (krediidiasutusele makstud raamatupidamisintress).
Arvete ja muude võlakohustuste arvestus (diskonto)toiming suletakse krediidiasutuse teatise alusel tasumise kohta, kajastades arve summat konto 66 “Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” deebetis ning vastavate saadaolevate arvete krediit.
Kui arveomanikust organisatsioon tagastab krediidiasutuselt arvete või muude võlakohustuste diskonteerimise (diskonteerimise) tulemusel saadud raha, kuna arve koostaja või muu maksja ei täitnud oma maksekohustusi kehtestatud tähtajas. perioodil tehakse kanne konto 66 «Lühiajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused» deebetisse kassakontode kirjavahetuses. Samas kajastatakse jätkuvalt võlgnevusi ostjate, klientide ja muude võlgnikega arvelduste eest, mis on tagatud tähtaja ületanud vekslitega.
Arvelduste arvestust krediidiasutuste, laenuandjate ja laenuandjatega seotud organisatsioonide grupi piires, mille tegevusest koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne, peetakse eraldi kontol 66 “Arveldused lühiajaliste laenude ja võlakohustuste eest”.
Konto 66 "Arveldused lühiajaliste laenude ja laenude eest"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | |
| 51 Arvelduskontod | 07 Paigaldusseadmed |
| 52 Valuutakontod | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 10 Materjalid |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused | 41 Tooted |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | 50 kassa |
| 91 Muud tulud ja kulud | 51 Arvelduskontod |
| 52 Valuutakontod | |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega | |
| 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 82 Reservkapital | |
| 91 Muud tulud ja kulud |
Konto 67 "Pikaajaliste laenude ja laenude arveldused"
Konto 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest” on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni poolt saadud pikaajaliste (üle 12 kuu) laenude ja laenude seisu kohta.
Organisatsiooni saadud pikaajaliste laenude ja laenude summad kajastuvad konto 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest” kreeditis ja kontode 51 “Arvelduskontod”, 52 “Valuutakontod”, 55 “ deebetis. Erikontod pankades“, 60 „Arveldused tarnijate ja töövõtjatega“ jne.
Võlakirjade emiteerimise ja paigutamisega võetud pikaajalised laenud on kajastatud kontol 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja võlakohustuste eest” eraldi. Veelgi enam, kui võlakirjad on paigutatud hinnaga, mis ületab nende nimiväärtust, siis tehakse kanded konto 51 “Arvelduskontod” jne deebetisse vastavalt kontole 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest” (nominaalväärtuses). võlakirjade väärtus) ja 98 "Tulevate tulude perioodid" (võlakirjade paigutushinna nominaalväärtusest suurema summa järgi). Kontole 98 “Eeldatud tulu” kantud summa kantakse võlakirjade ringlusperioodi jooksul ühtlaselt maha kontole 91 “Muud tulud ja kulud”. Kui võlakirjad on paigutatud hinnaga alla nende nimiväärtuse, siis võlakirjade paigutushinna ja nimiväärtuse vahe lisatakse võlakirjade ringlusperioodi jooksul ühtlaselt konto 67 “Pikaajaliste laenude arveldused” krediidi arvelt. ja laenukohustused” konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetisse.
Saadud laenudelt ja võlakohustustelt tasumisele kuuluv intress kajastub konto 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja võlakohustuste pealt” krediidis vastavuses konto 91 “Muud tulud ja kulud” deebetiga. Kogunenud intressisummade üle peetakse arvestust eraldi.
Tagasimakstud laenude ja võlakohustuste summade osas debiteeritakse vastavalt kassakontodele kontot 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest”. Eraldi peetakse arvestust õigeaegselt tasumata laenude ja laenude üle.
Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste analüütiline arvestus toimub laenude ja laenude liikide, neid väljastanud krediidiorganisatsioonide ja muude laenuandjate ning üksikute laenude ja laenude kaupa.
Eraldi alamkontol kontol 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja võlakohustustega” kajastatakse arveldused pankadega üle 12-kuuliste arvete ja muude võlakohustuste arvestustehingute (allahindlus)tehingute eest.
Arvete ja muude võlakohustuste arvestust (allahindlust) kajastab organisatsioon - veksli omanik konto 67 "Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused" (arve nimiväärtus) ja kontode 51 deebetis. "Arvelduskontod" või 52 "Valuutakontod" (tegelikult laekunud rahasumma ) ja 91 "Muud tulud ja kulud" (krediidiasutusele makstud raamatupidamisintress).
Arvete ja muude võlakohustuste arvestus (diskonto)toiming suletakse krediidiasutuse teatise alusel tasumise kohta, kajastades arve summat konto 67 “Pikaajaliste laenude ja võlakohustuste arveldused” deebetis ning vastavate saadaolevate arvete krediit.
Kui organisatsioon - veksli omanik tagastab krediidiasutuselt arvete või muude võlakohustuste diskonteerimise (diskonteerimise) tulemusel saadud raha, kuna arve koostaja või muu maksja ei täitnud oma maksekohustusi kehtestatud tähtaja jooksul , tehakse kanne konto 67 "Arveldused pikaajaliste laenude ja laenude eest" deebetisse kassakontode kirjavahetuses. Samas kajastub võlgnevus ostjate, klientide ja teiste võlgnikega arvelduste eest, mis on tagatud maksetähtaja ületanud veksliga, vastavates nõuetes.
Diskonteeritud vekslite analüütilist arvestust teostatakse vekslite või muude võlakohustuste diskonteerimise (diskonteerimise) läbi viinud krediidiasutustele, vekslite ja üksikvekslite väljaandjatele.
Arvelduste arvestust krediidiasutuste, laenuandjate ja arvete esitajatega seotud organisatsioonide grupi raames, mille tegevusest koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne, peetakse eraldi kontol 67 “Arveldused pikaajaliste laenude ja võlakohustuste eest”.
Konto 67 "Pikaajaliste laenude ja laenude arveldused"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 51 Arvelduskontod | 07 Paigaldusseadmed |
| 52 Valuutakontod | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 10 Materjalid |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused | 41 Tooted |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | 50 kassa |
| 91 Muud tulud ja kulud | 51 Arvelduskontod |
| 52 Valuutakontod | |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega | |
| 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused | |
| 68 Maksude ja lõivude arvestused | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 82 Reservkapital | |
| 91 Muud tulud ja kulud |
Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused"
Konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” on mõeldud selleks, et koondada teave organisatsiooni makstud maksude ja tasude eelarvega arvelduste ning selle organisatsiooni töötajatega makstavate maksude kohta.
Kontot 68 "Maksude ja lõivude arvestused" krediteeritakse eelarvete sissemaksete maksudeklaratsioonidel (arvestustel) tasumisele kuuluvad summad (vastavalt kontole 99 "Kasum ja kahjum" - tulumaksu summa, kontoga 70 "Arveldused personal töötasu eest" – tulumaksu suurus jne).
Konto 68 “Maksude ja tasude arvestused” deebetis kajastatakse tegelikult eelarvesse kantud summad, samuti kontolt 19 “Soetatud varade käibemaks” maha kantud käibemaksu summad.
Konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” analüütiline arvestus toimub maksuliikide lõikes.
Konto 68 "Maksude ja tasude arvestused"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 19 Käibemaks soetatud varadelt | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 50 kassa | 10 Materjalid |
| 51 Arvelduskontod | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 52 Valuutakontod | 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 20 Põhitoodang |
| 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused | 23 Abilavastused |
| 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused | 26 Üldkulud |
| 29 Teenindustööstused ja talud | |
| 41 Tooted | |
| 44 Müügikulud | |
| 51 Arvelduskontod | |
| 52 Valuutakontod | |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 75 Arveldused asutajatega | |
| 90 Müük | |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 98 Edasilükkunud tulu | |
| 99 Kasum ja kahjum |
Konto 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused"
Konto 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvutused” on mõeldud organisatsiooni töötajate sotsiaalkindlustuse, pensionide ja kohustusliku tervisekindlustuse arvutuste kohta teabe kokkuvõtmiseks.
Alamkontosid saab avada kontole 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused”:
69-1 "Sotsiaalkindlustuse arvutused",
69-2 "Pensioni eraldamise arvutused",
69-3 "Kohustusliku tervisekindlustuse arvestused."
Alamkonto 69-1 “Sotsiaalkindlustuse arveldused” võtab arvesse organisatsiooni töötajate sotsiaalkindlustuse arvutusi.
Alamkontol 69-2 "Pensioni eraldamise arvutused" võetakse arvesse organisatsiooni töötajate pensioniarvestusi.
Alamkontol 69-3 “Kohustusliku tervisekindlustuse arvutused” võetakse arvesse organisatsiooni töötajate kohustusliku tervisekindlustuse arvutusi.
Kui organisatsioonil on arveldusi muude sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse liikide jaoks, võib kontole 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused” avada täiendavaid alamkontosid.
Kontolt 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” krediteeritakse töötajate sotsiaal- ja kindlustusmaksete, samuti nende kohustusliku tervisekindlustuse maksete summad, mis kantakse vastavatesse fondidesse. Sel juhul tehakse kirjed kirjavahetuses:
kontod, millel kajastub palgaarvestus - organisatsiooni kulul tehtud mahaarvamiste osas;
konto 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest" - organisatsiooni töötajate arvelt tehtud mahaarvamiste osas.
Lisaks on konto 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arveldused” krediidis vastavalt kasumiaruandele või arveldustele töötajatega muude tehingute eest (süüdlastega arvelduste osas) kogunenud viivise summa. kajastub maksete tasumine ja kirjavahetuses kontoga 51 "Arvelduskontod" - laekunud summad juhtudel, kui vastavad kulud ületavad makseid.
Konto 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused” deebetis kajastatakse ülekantud maksete summad, samuti sotsiaalkindlustuse, pensionide ja kohustusliku ravikindlustuse maksetelt tasutud summad.
Konto 69 "Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 51 Arvelduskontod | 20 Põhitoodang |
| 52 Valuutakontod | 23 Abilavastused |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 25 Üldised tootmiskulud |
| 70 Arveldused personaliga töötasu eest | 26 Üldkulud |
| 28 Tootmise defektid | |
| 29 Teenindustööstused ja talud | |
| 44 Müügikulud | |
| 51 Arvelduskontod | |
| 52 Valuutakontod | |
| 70 Arveldused personaliga töötasu eest | |
| 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga | |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 97 Edasilükkunud kulud | |
| 99 Kasum ja kahjum |
Konto 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest"
Konto 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest" on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks organisatsiooni töötajatega arvelduste kohta töötasu (igat tüüpi palkade, lisatasude, hüvitiste, töötavate pensionäride pensionide ja muude maksete kohta), samuti töötajate maksmise kohta. tulu selle organisatsiooni aktsiatelt ja muudelt väärtpaberitelt.
Konto 70 “Arveldused personaliga töötasu osas” kreedit kajastuvad järgmised summad:
töötajatele makstavad töötasud - vastavuses tootmiskulude (müügikulude) ja muude allikate arvestusega;
palk, mis koguneb ettenähtud korras töötajate puhkuste maksmiseks moodustatud reservi ja staažihüvitiste reservi arvelt, makstakse üks kord aastas - vastavalt kontole 96 “Tulevaste kulude reservid”;
kogunenud sotsiaalkindlustushüvitised, pensionid ja muud sarnased summad - vastavalt kontole 69 “Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused”;
kogunenud tulu organisatsiooni kapitalis osalemisest jne. - kirjavahetuses kontoga 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)”.
Konto 70 "Arveldused töötajatega töötasu saamiseks" deebet kajastab väljamakstud töötasu, preemiate, hüvitiste, pensionide jms summasid, organisatsiooni kapitalis osalemisest saadud tulu, samuti kogunenud maksude summat, tegevjuhi makseid. dokumendid ja muud mahaarvamised.
Kogunenud, kuid tähtaegselt tasumata summad (saajate mitteilmumise tõttu) kajastuvad konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” deebetis ja konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” (alamkonto) kreedit “Arveldused hoiustatud summade eest”).
Iga organisatsiooni töötaja kohta peetakse analüütilist arvestust kontol 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest”.
Konto 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 51 Arvelduskontod | 20 Põhitoodang |
| 52 Valuutakontod | 23 Abilavastused |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 25 Üldised tootmiskulud |
| 68 Maksude ja lõivude arvestused | 26 Üldkulud |
| 28 Tootmise defektid | |
| 29 Teenindustööstused ja talud | |
| 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga | 44 Müügikulud |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | 69 Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused |
| 79 Talusisesed asulad | 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega |
| 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest | 79 Talusisesed asulad |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 96 Tulevaste kulude reservid | |
| 97 Edasilükkunud kulud | |
| 99 Kasum ja kahjum |
Konto 71 "Arveldused vastutavate isikutega"
Konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” on mõeldud koondamaks teavet töötajatega arvelduste kohta neile haldus-, äri- ja muudeks kuludeks väljastatud summade osas.
Aruandluseks väljastatud summade eest debiteeritakse kassakontode kirjavahetuses kontot 71 “Arveldused aruandekohustuslastega”. Vastutavate isikute kulutatud summade eest krediteeritakse kontot 71 “Arveldused aruandekohustuslastega” vastavalt kulusid ja soetusväärtusi kajastavatele kontodele või muudele kontodele, olenevalt tehtud kulutuste iseloomust.
Töötajate poolt õigeaegselt tagastamata aruandekohustuslikud summad kajastuvad konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” kreeditel ja konto 94 “Väärisesemete kahjud ja puudused” deebetis. Seejärel kantakse need summad kontolt 94 “Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudujäägid ja kaod” konto 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” (kui neid on võimalik töötaja töötasust maha arvata) või 73 “Arveldused personaliga 2007. aastaks. muud toimingud” (kui neid ei saa töötaja töötasust maha arvata).
Konto 71 “Arveldused vastutavate isikutega” analüütiline arvestus toimub iga aruandluseks väljastatud summa kohta.
Konto 71 "Arveldused vastutavate isikutega"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | 07 Paigaldusseadmed |
| 51 Arvelduskontod | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 52 Valuutakontod | 10 Materjalid |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine |
| 79 Talusisesed asulad | 20 Põhitoodang |
| 91 Muud tulud ja kulud | 23 Abilavastused |
| 25 Üldised tootmiskulud | |
| 26 Üldkulud | |
| 28 Tootmise defektid | |
| 29 Teenindustööstused ja talud | |
| 41 Tooted | |
| 44 Müügikulud | |
| 45 kaupa saadetud | |
| 50 kassa | |
| 51 Arvelduskontod | |
| 52 Valuutakontod | |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 70 Arveldused personaliga töötasu eest | |
| 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 79 Talusisesed asulad | |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest | |
| 97 Edasilükkunud kulud | |
| 99 Kasum ja kahjum |
Konto 73 "Arveldused personaliga muude toimingute jaoks"
Konto 73 “Arveldused töötajatega muudeks toiminguteks” on mõeldud teabe koondamiseks igat tüüpi arvelduste kohta organisatsiooni töötajatega, välja arvatud palgaarveldused ja arveldused vastutavate isikutega.
Alamkontosid saab avada kontole 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks”:
73-1 “Arveldused antud laenude eest”,
73-2 “Materiaalse kahju hüvitamise arvestused” jne.
Alamkonto 73-1 “Arveldused antud laenude pealt” kajastab arveldusi organisatsiooni töötajatega neile antud laenude pealt (näiteks individuaal- ja ühistuelamuehituseks, aiamajade soetamiseks või ehitamiseks ning aiamajade parendamiseks, leibkonna alustamiseks , jne.).
Konto 73 “Arveldused personaliga muude toimingute tegemiseks” deebet kajastab organisatsiooni töötajale antud laenu summat kirjavahetuses kontoga 50 “Sularaha” või 51 “Kassakontod”.
Laenuvõtja töötajalt laekunud maksete summa eest krediteeritakse kontot 73 “Arveldused personaliga muude toimingute eest” vastavalt kontodele 50 “Sularaha”, 51 “Arvelduskontod”, 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” (olenevalt aktsepteeritud makseprotseduur).
Alamkontol 73-2 “Materiaalse kahju hüvitamise arvutused” võetakse arvesse organisatsiooni töötaja poolt rahaliste ja kauba-materiaalsete varade puuduse ja varguste, puuduste ja puuduste tõttu tekitatud materiaalse kahju hüvitamise arvutused. muud tüüpi kahjustused.
Konto 73 "Arveldused personaliga muude toimingute eest" deebetis kajastatakse süüdlastelt sissenõutavad summad kontode 94 "Väärisesemete kahjustamisest tulenevad puudused ja kahjud" ja 98 "Edasilükatud tulu" (puuduva inventari eest) deebetis. esemed), 28 “Tootmise defektid” (defektsetest toodetest tulenevate kadude eest) jne.
Konto 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” krediteerimiseks tehakse kirjed vastavalt kontodele: kassaarvestus - tehtud maksete summade kohta; 70 “Arveldused personaliga töötasu eest” - töötasust mahaarvamiste summa; 94 “Väärisesemete kahjustamisest tekkinud puudused ja kaod” - nõude alusetuse tõttu sissenõudmisest keeldumise korral mahakantud puudujääkide summaks.
Organisatsiooni iga töötaja kohta peetakse analüütilist arvestust konto 73 “Arveldused personaliga muudeks toiminguteks” jaoks.
Konto 73 "Arveldused personaliga muude toimingute jaoks"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 23 Abilavastused | 41 Tooted |
| 28 Tootmise defektid | 50 kassa |
| 29 Teenindustööstused ja talud | 51 Arvelduskontod |
| 50 kassa | 52 Valuutakontod |
| 51 Arvelduskontod | 70 Arveldused personaliga töötasu eest |
| 52 Valuutakontod | 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega |
| 57 Transfeerid teel | 91 Muud tulud ja kulud |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest |
| 69 Sotsiaalkindlustuse ja -kindlustuse arvestused | 99 Kasum ja kahjum |
| 71 Arveldused vastutavate isikutega | |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | |
| 79 Talusisesed asulad | |
| 81 oma aktsiat (aktsiad) | |
| 84 Jaotamata kasum (katmata kahjum) | |
| 91 Muud tulud ja kulud | |
| 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest | |
| 98 Edasilükkunud tulu | |
| 99 Kasum ja kahjum |
Konto 75 "Arveldused asutajatega"
Konto 75 “Arveldused asutajatega” on mõeldud teabe kokkuvõtmiseks igat tüüpi arvelduste kohta organisatsiooni asutajate (osalistega) (aktsiaseltsi aktsionärid, täisühingu liikmed, ühistu liikmed jne): sissemakseteks organisatsiooni põhikapitali (aktsia)kapitali, tulude (dividendid) maksmiseks jne. Riigi- ja munitsipaalettevõtted kasutavad seda kontot igat liiki arvelduste arveldamiseks riigiasutustega ja nende loomiseks volitatud kohalike omavalitsustega.
Alamkontosid saab avada kontole 75 “Arveldused asutajatega”:
75-1 "Aktsiakapitali sissemaksete arvutused",
75-2 “Sissetulekute väljamaksmise arvestused” jne.
Alamkontol 75-1 “Arveldused põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete kohta” võetakse arvesse arveldusi organisatsiooni asutajatega (osalistega) selle põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete kohta.
Aktsiaseltsi loomisel võetakse konto 75 “Arveldused asutajatega” deebetis kirjavahetuses kontoga 80 “Põhikapital” arvesse võla suurust aktsiate eest tasumiseks.
Kui asutajate sissemaksete summad laekuvad reaalselt sularahana, tehakse kassakontodele vastavas kirjas kanded konto 75 "Arveldused asutajatega" krediidile. Hoiuste sissemaksed materiaalsete ja muude varadena (v.a sularaha) kajastatakse kannetega konto 75 “Arveldused asutajatega” kreeditkontol vastavalt kontodele 08 “Investeeringud põhivarasse”, 10 “Materjalid”, 15 “Materiaalsete varade hankimine ja soetamine” jne.
Sarnaselt kajastuvad raamatupidamises ka muude organisatsiooniliste ja juriidiliste vormide organisatsioonide asutajate (osaliste) põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete arvutused. Sel juhul tehakse kanne konto 75 “Arveldused asutajatega” deebetile ja konto 80 “Põhikapital” kreeditile kogu asutamisdokumentides deklareeritud põhikapitali (aktsia)summa ulatuses.
Juhul, kui aktsiaseltsi vormis loodud organisatsiooni aktsiaid müüakse nende nimiväärtust ületava hinnaga, kantakse müügi- ja nimiväärtuse vahest saadav tulu kontole 83 “Lisakapital”.
Ühtsed ettevõtted kasutavad alamkontot 75-1 “Arveldused põhi(aktsia)kapitali sissemaksete eest”, et arveldada riigiorgani või kohaliku omavalitsuse organiga majandusjuhtimise või operatiivjuhtimise õigusega bilanssi kantud vara eest (loomisel). ettevõte, käibekapitali täiendamine, vara arestimine). Need ettevõtted nimetavad seda alamkontot "Arveldused eraldatud vara eest". Selle kohta tehakse raamatupidamiskanded sarnaselt põhikapitali (aktsia)kapitali sissemaksete arvelduste arvestamise korraga.
Alamkontol 75-2 “Arveldused tulude maksmiseks” võetakse arvesse arveldusi organisatsiooni asutajate (osalejatega) neile tulu maksmiseks. Organisatsioonis osalemisest laekunud tulu kajastatakse konto 84 “Jaotamata kasum (katmata kahjum)” deebetis kanne ja konto 75 “Arveldused asutajatega” kreedit. Sel juhul arvestatakse sissetulekute kogumist ja väljamaksmist organisatsiooni töötajatele, kes on selle asutajate (osalejate) hulgas, kontol 70 "Arveldused töötajatega töötasu eest".
Kogunenud tulude väljamaksmine kajastub kassakontode kirjavahetuses konto 75 “Arveldused asutajatega” deebetis. Organisatsioonis osalemisest saadava tulu maksmisel selle organisatsiooni toodete (tööde, teenuste), väärtpaberite jms. Raamatupidamises tehakse kanded konto 75 “Arveldused asutajatega” deebetisse vastavate väärisesemete müügi kontodega kooskõlas.
Organisatsioonis osalemiselt saadud tulu maksusummad, mis kuuluvad kinnipidamisele makseallikas, kajastatakse konto 75 “Arveldused asutajatega” deebetis ja konto 68 “Maksude ja lõivude arveldused” kreedit.
Alamkontot 75-2 “Arvutused tulude väljamaksmiseks” kasutatakse ka lihtühingulepingu alusel kasumi, kahjumi ja muude tulemuste jaotamise arvestuste kajastamiseks. Nende tehingute arvestus toimub sarnaselt.
Konto 75 “Arveldused asutajatega” analüütiline arvestus toimub iga asutaja (osaleja) kohta, välja arvatud arvelduste arvestus aktsionäridega - aktsiaseltside esitajaaktsiate omanikega.
Arvelduste arvelduste üle asutajatega (osalejatega) omavahel seotud organisatsioonide grupis, mille tegevuse kohta koostatakse konsolideeritud raamatupidamise aastaaruanne, peetakse eraldi kontol 75 “Arveldused asutajatega”.
Konto 75 "Arveldused asutajatega"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 50 kassa | 07 Paigaldusseadmed |
| 51 Arvelduskontod | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 52 Valuutakontod | 10 Materjalid |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine |
| 68 Maksude ja lõivude arvestused | 20 Põhitoodang |
| 80 Põhikapital | 41 Tooted |
| 83 Lisakapital | 50 kassa |
| 84 Jaotamata kasum (katmata kahjum) | 51 Arvelduskontod |
| 91 Muud tulud ja kulud | 52 Valuutakontod |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | |
| 58 Finantsinvesteeringud | |
| 80 Põhikapital | |
| 83 Lisakapital | |
| 84 Jaotamata kasum (katmata kahjum) |
Konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega"
Konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” on mõeldud arvelduste kokkuvõtmiseks kontode 60 - 75 selgitustes nimetamata võlgnike ja võlausaldajatega tehingute arvelduste kohta: vara- ja isikukindlustus; nõuete kohta; täitevdokumentide või kohtuotsuste alusel organisatsiooni töötajate töötasust kinnipeetud summade eest teiste organisatsioonide ja üksikisikute kasuks.
Kontole 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” saab avada järgmised alamkontod:
76-1 "Arvutused vara- ja isikukindlustuse kohta";
76-2 "Arvutused nõuete kohta";
76-3 “Arvutused maksmisele kuuluvate dividendide ja muude tulude kohta”;
76-4 “Arveldused hoiustatud summadel” jne.
Konto 76-1 “Vara- ja isikukindlustuse arveldused” kajastab arveldusi organisatsiooni vara ja personali kindlustuse eest (välja arvatud sotsiaalkindlustuse ja kohustusliku tervisekindlustuse arveldused), milles organisatsioon tegutseb kindlustatuna.
Arvestatud kindlustusmaksete summad kajastuvad konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” krediidis vastavuses tootmiskulude (müügikulude) või muude kindlustusmaksete allikate kontodega.
Kindlustusmaksete summade ülekandmine kindlustusorganisatsioonidele kajastub konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetis kassakontode kirjavahetuses.
Konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" deebetis kantakse varude, põhivara jms kreeditkontodelt maha kindlustusjuhtumitest (varude, valmistoodangu ja muude materiaalsete varade hävimine ja kahjustumine jne) tingitud kahjud. . Deebetkontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kajastatakse ka organisatsiooni töötaja kindlustuslepingu alusel makstava kindlustushüvitise summa, mis vastab kontole 73 “Arveldused töötajatega muude toimingute eest”. Organisatsiooni poolt kindlustusorganisatsioonidelt kindlustuslepingute alusel saadud kindlustushüvitiste summad kajastuvad konto 51 “Valuutakontod” või 52 “Valuutakontod” deebetis ja konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreedit. Kindlustushüvitistega hüvitamata kindlustusjuhtumite kahjud kantakse konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” krediidilt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”
(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 18. septembri 2006. aasta määrusega N 115n)
Alamkonto 76-1 “Arvutused vara- ja isikukindlustusele” analüütilist arvestust teostatakse kindlustusandjate ja üksikkindlustuslepingute jaoks.
Alamkonto 76-2 „Nõudete arveldused” kajastab tarnijatele, töövõtjatele, transpordi- ja muudele organisatsioonidele esitatud nõuete, samuti esitatud ja tunnustatud (või määratud) trahvide, karistuste ja trahvide arveldusi.
Konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebet kajastab eelkõige nõuete arveldusi:
tarnijatele, töövõtjatele ja transpordiorganisatsioonidele lepingutes sätestatud hindade ja tariifide lahknevuste osas, mis tuvastati nende arvete kontrollimisel (pärast viimaste aktsepteerimist), samuti aritmeetiliste vigade tuvastamisel - vastavalt kontole 60 “Arveldused tarnijatega ja töövõtjad” või varude, kaupade ja nendega seotud kuludega, kui tarnijate ja töövõtjate esitatud arvetel avastati ülepaisutatud hinnad või aritmeetilised vead pärast varude või kulude kannete tegemist (tarnijate ja töövõtjate esitatud hindade ja arvutuste alusel) ;
materjalide, kaupade tarnijatele, samuti organisatsiooni materjale töötlevatele organisatsioonidele standardite, tehniliste kirjelduste, tellimustega tuvastatud kvaliteedi mittevastavuse eest - vastavalt kontole 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega";
tarnijatele, transpordi- ja muudele organisatsioonidele transiitveoste puudujääkide korral, mis ületavad lepingus ette nähtud summasid - kirjavahetuses kontoga 60 “Arveldused tarnijate ja töövõtjatega”;
tarnijate või töövõtjate põhjustatud defektide ja seisakute eest maksjate poolt tunnustatud või kohtu poolt väljamõistetud summades - vastavalt tootmiskulude arvestustele;
krediidiorganisatsioonidele summade eest, mis on ekslikult maha kantud (kantud) organisatsiooni kontodele - kooskõlas sularaha ja laenude kontodega;
samuti lepinguliste kohustuste täitmata jätmise eest tarnijatelt, töövõtjatelt, ostjatelt, klientidelt, transpordi- ja muude teenuste tarbijatelt sissenõutavad trahvid, trahvid, trahvid maksjate poolt tunnustatud või kohtu poolt väljamõistetud summades (esitatud nõuete summad, mis on maksjate poolt tunnustamata jäetud ei võeta arvesse ), - vastavalt kontole 91 “Muud tulud ja kulud”.
Kontot 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” krediteeritakse sularahakontodele kirjavahetuses laekunud maksete summad. Summad, mis, nagu hiljem selgus, ei kuulu sissenõudmisele, omistatakse reeglina nendele kontodele, millelt need kanti konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetina.
Alamkonto 76-2 “Nõete arvestused” analüütilist arvestust peetakse iga võlgniku ja üksikute nõuete kohta.
Alamkontol 76-3 “Arvutused tasumisele kuuluvate dividendide ja muude tulude kohta” võetakse arvesse organisatsioonile makstavate dividendide ja muude tulude arvestust, sealhulgas kasumit, kahjumit ja muid lihtsa ühingulepingu alusel saadud tulusid.
Laekutav (jaotatav) tulu kajastub konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetis ning konto 91 “Muud tulud ja kulud” kreedit. Organisatsioonile tulude arvelt laekunud varad kajastatakse varade arvestuskontode deebetis (51 “Arvelduskontod” jne) ja konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” kreeditis.
Alamkontol 76-4 “Arveldused hoiustatud summade eest” võetakse arvesse arveldusi organisatsiooni töötajatega kogunenud, kuid õigeaegselt tasumata summade eest (saajate mitteilmumise tõttu).
Deponeeritud summad kajastuvad konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” ja konto 70 “Arveldused töötajatega töötasu eest” deebetis. Nende summade saajale tasumisel tehakse kanne konto 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega” deebetile ja kassaarvestuse kontode kreeditile.
Arvelduste arvestust erinevate võlgnike ja võlausaldajatega omavahel seotud organisatsioonide grupis, mille tegevus on koostatud konsolideeritud raamatupidamise aastaaruannetega, peetakse eraldi kontol 76 “Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega”.
Konto 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega"
vastab kontodele:
| deebetiga | laenuks |
| 01 Põhivara | 01 Põhivara |
| 03 Kasumlikud investeeringud materiaalsetesse varadesse | |
| 04 Immateriaalne põhivara | 04 Immateriaalne põhivara |
| 07 Paigaldusseadmed | 07 Paigaldusseadmed |
| 08 Investeeringud põhivarasse | 08 Investeeringud põhivarasse |
| 10 Materjalid | 10 Materjalid |
| 11 Kasvu- ja nuumaloomad | 11 Kasvu- ja nuumaloomad |
| 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine | 15 Materiaalsete varade hankimine ja soetamine |
| 20 Põhitoodang | 19 Käibemaks soetatud varadelt |
| 21 Omatoodangu pooltooted | 20 Põhitoodang |
| 23 Abilavastused | 23 Abilavastused |
| 25 Üldised tootmiskulud | 25 Üldised tootmiskulud |
| 26 Üldkulud | 26 Üldkulud |
| 28 Tootmise defektid | 28 Tootmise defektid |
| 29 Teenindustööstused ja talud | 29 Teenindustööstused ja talud |
| 41 Tooted | 41 Tooted |
| 43 Valmistooted | 44 Müügikulud |
| 44 Müügikulud | 45 kaupa saadetud |
| 45 kaupa saadetud | 50 kassa |
| 50 kassa | 51 Arvelduskontod |
| 51 Arvelduskontod | 52 Valuutakontod |
| 52 Valuutakontod | 55 Spetsiaalsed pangakontod |
| 55 Spetsiaalsed pangakontod | 57 Transfeerid teel |
| 58 Finantsinvesteeringud | 58 Finantsinvesteeringud |
| 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega | 60 Arveldused tarnijate ja töövõtjatega |
| 62 Arveldused ostjate ja klientidega | 62 Arveldused ostjate ja klientidega |
| 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused | 63 Ebatõenäoliselt laekuvate võlgade eraldised |
| 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused | 66 Lühiajaliste laenude ja laenude arvestused |
| 70 Arveldused personaliga töötasu eest | 67 Pikaajaliste laenude ja laenude arvestused |
| 71 Arveldused vastutavate isikutega | 70 Arveldused personaliga töötasu eest |
| 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga | 71 Arveldused vastutavate isikutega |
| 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega | 73 Arveldused muude operatsioonide personaliga |
| 79 Talusisesed asulad | 76 Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega |
| 86 Sihtfinantseerimine | 79 Talusisesed asulad |
| 90 Müük | 91 Muud tulud ja kulud |
| 91 Muud tulud ja kulud | 94 Puudused ja kaod väärisesemete kahjustamisest |
| 97 Edasilükkunud kulud | 96 Tulevaste kulude reservid |
| 98 Edasilükkunud tulu | 97 Edasilükkunud kulud |
| 99 Kasum ja kahjum | 99 Kasum ja kahjum |
(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.07.2003 määrusega N 38n)
Konto 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused"
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” on mõeldud edasilükkunud tulumaksu kohustuste olemasolu ja liikumise kohta teabe koondamiseks.
Edasilükkunud tulumaksu kohustised võetakse arvestusse summas, mis määratakse aruandeperioodil tekkinud maksustatavate ajutiste erinevuste korrutisena bilansipäeval kehtinud kasumimaksumääraga.
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” kreedit, mis on vastavuses konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” deebetiga, kajastab edasilükkunud tulumaksu, mis vähendab aruandeperioodi tingimusliku kulu (tulu) summat.
Konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” deebet, mis on vastavuses konto 68 “Maksude ja lõivude arvestused” kreeditiga, kajastab edasilükkunud tulumaksu kohustuse vähenemist või täielikku tagasimaksmist aruandeperioodi tulumaksu viitlaekumiste arvelt.
Edasilükkunud tulumaksu kohustus selle vara või kohustuse liigi võõrandamisel, mille katmiseks see tekkis, kantakse konto 77 “Edalükkunud tulumaksu kohustused” deebetist konto 99 “Kasum ja kahjum” kreedit alla.
Edasilükkunud tulumaksu kohustuste analüütiline arvestus toimub varade või kohustuste liikide kaupa, mille hindamisel tekkis maksustatav ajutine erinevus.
Konto 77 "Edalükkunud tulumaksu kohustused"
vastab kontodele:
(muudetud Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi 05.07.2003 määrusega N 38n)
Konto 79 "Majandussisesed arveldused"
Finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservi moodustamine vaja nende väärtuse olulisel langusel. Milliste tegurite alusel kajastatakse finantsinvesteeringute jätkusuutlikku vähenemist ja kuidas selliseid reserve raamatupidamises arvesse võtta, sellest räägime edasi.
Tingimused, mille korral luuakse reserv finantsinvesteeringute allahindluseks
Finantsinvesteeringud on rahaliste vahendite (DC) või muu vara deponeerimine kolmandate osapoolte ettevõtete kontodele hilisema tulu saamise eesmärgil. Nende hulka kuuluvad eelkõige:
- väärtpaberite ostmine (CB);
- nõuete omandamine nõudeõiguste loovutamise lepingu alusel;
- investeerimine ettevõtete põhikapitali (AC);
- intressiga laenude väljastamine.
Finantsinvesteeringute arvestusalgoritmi reguleerib PBU 19/02.
Finantsinvesteeringute arvestuse korra kohta vaata artiklit.
Finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservi moodustamise korda on mugav kaaluda väärtpaberite näitel. Need jagunevad börsil kaubeldavateks ja mittekaubeldavateks. Ringluses olevate väärtpaberite hindamise aluseks on nende turuväärtus, mida hinnatakse igal aastal ümber. Hindamise võib läbi viia ka kord kuus või kord kvartalis (PBU 19/02 punkt 20).
Juhul, kui finantsinvesteeringutega turul ei kaubelda, määrab investor nende väärtuse iseseisvalt või hindajat kaasates. Hindamine on kohustuslik igal aastal või iga kvartali (kuu) lõpus organisatsiooni enda äranägemisel (PBU 19/02 punkt 38).
Kui hindamise tulemuste põhjal selgub keskpangas finantsinvesteeringute hinna stabiilne langus, peab ettevõte looma nende amortisatsiooni reservi. Finantsinvesteeringute hinna stabiilne langus kajastatakse järgmiste tegurite samaaegsel esinemisel (PBU 19/02 punkt 37):
- Hindamise hetkel ja eelmisel aruandekuupäeval ületab investeeringute bilansiline väärtus oluliselt arvestuslikku väärtust.
- 12 kuu jooksul muutus hinnanguline väärtus eranditult allapoole.
- Aruandekuupäeva seisuga puudub teave ettevõtte finantsvarade hilisemast kallinemisest.
Näiteks finantsinvesteeringute amortisatsioon toimub siis, kui:
- selle ettevõtte pankrot või pankrotitunnuste olemasolu, millesse raha investeeriti;
- dividendide või intressimaksete mittemaksmine või vähendamine;
- sarnaste väärtpaberite olemasolu turul, mille hind on palju madalam kui väärtpaberi bilansiline väärtus, mis on raamatupidamises noteeritud jne.
Konto 59 “Finantsinvesteeringute allahindluse eraldised”
Finantsinvesteeringute amortisatsiooni reservi moodustamine, samuti selle edasine reguleerimine ja liigutamine toimub konto 59 abil.
See konto vastab kontole 91. Reservide moodustamine, samuti nende suurendamine kajastatakse raamatupidamiskirjel Dt 91 Kt 59. Arveldushinna tõusul või investeeringute realiseerimisel tehakse pöördkanne: Dt 59 Kt 91.
Kuna finantsinvesteeringud jagunevad pikaajalisteks (tähtaeg üle aasta) ja lühiajalisteks (alla 12 kuu) ning neid kuvatakse raamatupidamisaruannete erinevatel ridadel ja osades, on otstarbekam jagada nende amortisatsiooni reservid lühiajaline ja pikaajaline. Näiteks pikaajaliste investeeringute allahindluse reservide arvestamiseks saab kasutada kontot 59.1 ja lühiajaliste investeeringute puhul kontot 59.2. Analüütiline raamatupidamine tuleks korraldada reservide liigi järgi.
Finantsinvesteeringute amortisatsiooniks on moodustatud reserv - lähetus
Vaatame näite abil reservide loomise ja hilisema korrigeerimise protseduuri.
Assorti LLC-le kuulub 10 Mir JSC aktsiat koguväärtusega 150 000 rubla. JSC Mir maksab oma aktsionäridele kord kvartalis dividende. 2016. aasta 2. kvartali eest olid aga maksetähtaega ületanud ning 2016. aasta III kvartali eest ei tehtud makseid üldse.
2016. aasta oktoobris viis sõltumatu hindaja läbi hindamise, mille tulemusena oli Mir JSC aktsiate hinnanguline koguväärtus 100 000 rubla. Sellest järeldusest lähtuvalt otsustati moodustada reserv finantsinvesteeringute amortisatsiooniks. Raamatupidaja kajastas seda toimingut, registreerides Dt 91,2 Kt 59 - 50 000 rubla. (150 000–100 000).
TÄHTIS! Maksuarvestuses ei võeta maksukasumi arvutamisel arvesse keskpanga amortisatsiooni reservide summat (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 270 punkt 10). Sellega seoses moodustuvad maksuarvestuse ja raamatupidamise vahel püsivad maksukohustused (PNO).
Maksuerinevuste arvestamise algoritmi leiab materjalist.
Seisuga 31. detsember 2016 paranes Mir JSC finantsseisund ning aktsiate hinnanguline koguväärtus ulatus 120 000 rublani.
Raamatupidaja kajastas hinnatõusu korrigeerimiskandega Dt 59 Kt 91,1 - 20 000 rubla. (120 000 - 100 000).
Tulemused
Finantsinvesteeringute allahindluse reserv moodustatakse nende väärtuse jätkusuutlikul langusel. Selliste reservide liikumist kajastatakse kontol 59 ja see kuvatakse analüütikas selle alamkontodel ajaperioodide (enam-vähem 12 kuud) ja ka reserviliikide kaupa.
Kui ettevõtet ähvardab finantsinvesteeringute amortisatsiooni oht, peab selle juhtkond korraldama kontrolli nende tingimuste olemasolu kohta, mis aitavad kaasa nende väärtuse vähenemisele. Teostatakse kontrollitoiminguid kõigi ettevõtte investeeringute jaoks. Kuidas see juhtub ja kuidas seda protsessi reguleeritakse?
Sööma mitu tingimust, mille kohaselt on finantsvara väärtuse vähendamine vastuvõetav:
- varade väärtus on eeldatavast väärtusest oluliselt madalam;
- kulud muutusid aruandeperioodil rangelt allapoole;
- aruandepäeval puuduvad eeldused hinnangulise väärtuse tõenäoliseks suurenemiseks.
Nende järgimisel võib varade väärtus langeda. Kui vähemalt ühte kriteeriumi eiratakse, on kulude vähendamine võimatu.
Loomise ja tekkepõhimõtted
Kui kontrollitegevuse käigus leidis kinnitust finantsvarade väärtuse püsiv vähenemine, tuleks ettevõte moodustada vastav reserv hinnaerinevuste jaoks. See aspekt on sätestatud PBU 19/02 punktis 21. Olulist rolli mängib reservi summa kaasamine kogukulude struktuuri.
Kogunenud reservide summa kohta tehakse raamatupidamiskanne:
Iga reservi kohta viiakse läbi analüütiline arvestus.
Millise summa jaoks reserv moodustatakse?
Sööma mitu võimalust reservi suuruste jaoks:
- Kogu investeeringute bilansilise väärtuse väärtus - kui on täielik kindlustunne, et pankrotimenetluse algatamise või muude põhjuslike tegurite tõttu ei ole võimalik neid investeeringuid müüa.
- Kogu bilansilise väärtuse summa, millest arvatakse maha arvestuslik väärtus, kui on andmeid emitendi pankroti või litsentsiloa puudumise kohta.
Reservi saab moodustada muude summade jaoks, kuid need summad on peamised.
Väärtpaberite ja muude varade allahindluse kasutamine
Kui kontrolli korraldamise käigus avastatakse hinnangulise väärtuse hilisem vähenemine, kohaldatakse varem moodustatud reservi summat. ülespoole reguleerimine.
Kui avastatakse hinnangulise kulu suurenemine, vähendatakse väärtust majandustulemuse suurendamise kasuks. Kui see juhtub, luuakse raamatupidamiskanne:
Finantsaruanded
Koostatud raamatupidamisdokumentatsioonis kuvatakse selliste finantsinvesteeringute lõppmaksumus arvestusliku väärtuse ja loodud tagatisreservi summa vahena. Sel juhul on oluline roll reservi avalikustamine.
Vaja täpsustada järgmised elemendid:
- finantsinvesteeringu liik;
- aruandeaastal moodustatud reservsumma;
- reservväärtus, mis on muu tulu;
- aruandeperioodil kasutatud summa.
Finantsaruannete selgitustes kasutatakse täpsustatud informatsiooni kajastamiseks seda spetsiaalne laud, mis iseloomustab finantsinvesteeringute olemasolu ja liikumist. See on Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi korralduse nr 66n lisa nr 3. Selgub veeru teave:
- Parameetri nimi. Siinkohal avalikustatakse finantsinvesteeringute koosseis vastavalt gruppidele. See tähendab jaotamist lühi- ja pikaajalisteks varadeks.
- Periood. Kuvatakse ajaperiood, eelkõige aruanne ja eelmine aasta, mille jaoks reserv moodustati. Seda tähistab kaks kuupäeva, mille vahemikus sündmus aset leidis.
- Aasta alguseks. Märkige finantsvarade ja investeeringute arvestuslik alghind. Korrigeeritakse ka investeeringuid, mille hetke turuväärtust ei määrata.
- Muutused perioodi jooksul. Sel juhul märkige laekunud investeeringute väärtus, samuti pensionile jäänud investeeringute alghinna kujunemine.
- Perioodi lõpus. Esitatakse teave arvestusliku algväärtuse kohta, mis oli moodustatud juba perioodi lõpus. Samuti esitatakse teave finantsinvesteeringute allahindluse reservi suuruse kohta, võttes arvesse viimase aasta jooksul toimunud muutusi.
Saadud andmete kajastamine maksuarvestuses
Finantsinvesteeringute all mõistetakse üldiselt rahaliste vahendite või muud liiki vara deponeerimist organisatsioonide kontodele hilisema tulu teenimise eesmärgil. Selliste varade hulka kuuluvad järgnev:
- väärtpaberite ostmine;
- nõuete omandamine vastavalt loovutamislepingule;
- investeerimine teiste organisatsioonide põhikapitali;
- intressiga laenude väljastamine.
Selle valdkonna arvestusalgoritm on ette nähtud PBU 19/02-s.
PBU 19/02 rakendamine praktikas: kord ja reeglid
Reservi moodustamise korda saab mugavalt uurida väärtpaberite näitel. Nad võivad olla järgmised tüübid:
- Ringluses - nende hinnang tehakse turuväärtuse alusel, mille ümberhindlus tehakse igal aastal (PBU 19/02 punkt 20).
- Ei ole ringluses – hinnangu määrab investor iseseisvalt või hindaja teenuseid kasutades.
Kulude hindamine tuleks teha igal aastal või iga kvartali lõpus. Selle probleemi lahendab organisatsioon ise. Kui selle sündmuse tagajärjel avastatakse finantsinvesteeringute väärtuse märkimisväärne vähenemine, peab organisatsioon moodustama amortisatsioonireservi. See juhtub peamiselt aastal järgmisi olukordi:
- ettevõtte pankrot;
- rahalise maksejõuetuse tunnuste olemasolu;
- dividendide mittemaksmine;
- intressieraldise vähendamine;
- sarnaste väärtpaberite olemasolu turul madalama hinnaga.
Postitused erinevatele kontodele raamatupidamises
Mängib olulist rolli ratsionaalne peegeldus raamatupidamisstandardite kohaselt tehtud tehingud. Peab neis operatsioonides osalema skoor 59. Juhtmestik näeb välja selline:
- Dt 91/2 Kt 59 – vastava reservi moodustamine finantsinvesteeringute amortisatsiooniks;
- Dt 76 Kt 91 – ettevõtte poolt väärtpaberite müügi kajastamine raamatupidamises;
- Dt 91 Kt 58 – müüdud aktsiate mahakandmine ettevõtte bilansist;
- Dt 59 Kt 91 – varem aktsiate amortisatsiooniks moodustatud reservi mahakandmine;
- Dt 51 Kt 76 – raha krediteerimine ostja poolt omandatud aktsiate eest tasumiseks.
Seega tekib reservi loomine, kui nende väärtus aja jooksul pidevalt väheneb. Sel juhul arvestatakse liikumist konto 59 abil. Olulist rolli mängib selle kuvamine alamkontode kaupa alamkontode kaupa tähtaegade (kuni 12 kuuni või alates), samuti moodustatud reservide liikide kaupa.
Allpool on toodud videotund finantsinvesteeringute koostise kohta.
Finantsinvesteeringute väärtus kipub muutuma. Seetõttu on ettevõttel turvakaalutlustel konto, mis koondab operatiivinfot investeeringute amortisatsiooniks loodud erireservide olemasolu ja dünaamika kohta. See skoor on 59. Räägime selle omadustest.
59 raamatupidamiskonto
Konto 59 “Finantsinvesteeringute väärtuse languse reservid” funktsioonide mõistmiseks selgitame, millised varad liigitatakse finantsinvesteeringuteks ning miks on vaja nende allahindluseks mõeldud reserve ja kuidas need toimivad.
PBU 19/02 sätestatud seadusandlike normide alusel saab finantsinvesteeringut kajastada kui ettevõttele kuuluvat vara, mis annab majanduslikku kasu ja millega kaasnevad võimalikud riskid, nagu maksejõuetus, väärtuse kõikumised ja likviidsus. Ehk siis finantsinvesteeringuteks võivad olla vekslid, võlakirjad, ettevõtete aktsiad (v.a omad), hoiused fondivalitsejates (v.a tütarettevõtted), väljastatud laenud (v.a intressivabad), hoiused krediidiasutustes jne.
Investeeringuteks ei loeta personalilt ostetud oma ettevõtte aktsiaid, arvete tasumist ega tulu kinnisvara – immateriaalse põhivara, põhivara ja varude – rentimisest.
Miks reserv luuakse?
Seega on reserv vajalik olemasolevate väärtpaberite müügist saadava eeldatava kahjumi katmiseks. Väärtuse langus viitab investeeringu hinnangulise väärtuse vähenemisele, eriti kui hinnanguline tulu on väiksem sellest, mida investeeringult oodatakse. Olulist rolli mängib investeeringute turuväärtuse jälgimine, ettevõtted jälgivad hinnakõikumisi, määrates sageli iseseisvalt investeeringute hinnangulise hinna. See kehtib eriti noteerimata aktsiate kohta.
Arvutused tehakse UP-s sätestatud aspekte arvestades, kuid vähemalt kord aastas. Jätkusuutliku languse kriteeriumid hõlmavad järgmisi tegureid:
- Investeeringu bilansiline väärtus ületab hinnangulist väärtust;
- Hinnanguline hind vaadeldaval perioodil langeb pidevalt;
- On tõendeid investeeringu väärtuse hilisemast langusest ja seega ka saadava kasu vähenemisest.
Konto 59: salvestamine
Kui on tõendatud märke investeeringute arvestusliku hinna langusest, peab ettevõte need ümber hindama ja osa vahenditest reserveerima, määrates oma reservi suuruse vahena varade arvestusliku ja arvestusliku hinna vahel. Äriühingutes kajastub see muudes kuludes, mittetulundusühingutes - suurenenud kuludes. Konto analüütiline arvestus toimub iga reservi kohta eraldi.
Laenukontol 59 kajastatakse reserveeritud summad ja sissemaksed, kui ümberhindlusel on tuvastatud investeeringute väärtuse pidev vähenemine, deebetina - reservide vähenemine või investeeringute realiseerimine, mille jaoks need moodustati.
Reserviga tehtud tehingute kajastamist võtab raamatupidaja arvesse järgmiste kannetega:
Lihtsustatud ettevõtetel on õigus mitte kohaldada investeeringute allahindluse reservide arvestust.
59 konto tasakaalus
Konto 59 on passiivne, kuid kajastub varade bilansis. Reservi suurus perioodi lõpus vähendab alati konto 58 “Finantsinvesteeringud” jääki. Saadud tulemus kajastatakse esimese jao real 1170, kui investeeritakse põhivarasse, või teise jao real 1240, kui investeeringud on seotud käibekapitaliga.
Konto tehingute näide
Ettevõttele kuuluva aktsiapaki bilansiline väärtus on 200 000 rubla. Aruandeperioodi lõpuks langes turuväärtus 170 000 rublani. Allahindluse eraldis moodustati summas 30 000 RUB. Tuleval aastal müüdi aktsiad 190 000 rubla eest.
Tehingutehingud on järgmised:
- D/t 91 – K/t 59 ― 30 000 hõõruda. - on loodud reserv;
- D/t 76 – K/t 91 ― 190 000 hõõruda. ― aktsiate müük;
- D/t 91 – K/t 58 ― 200 000 hõõruda. ― müüdud aktsiate maksumus kantakse maha;
- D/t 59 – K/t 91 ― 30 000 hõõruda. - reserv kantakse maha.