Dość często zagranicznemu przedsiębiorcy nie opłaca się otwierać przedstawicielstwa firmy lub jej oddziału na terenie Federacji Rosyjskiej. Dużo łatwiej, szybciej i bardziej racjonalnie jest założyć osobę prawną – spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością z udziałem zagranicznym.
Czy cudzoziemiec może być założycielem spółki LLC?
Tak, takie prawo ma zarówno osoba zagraniczna, jak i zagraniczna firma. Korzystając z tego prawa, powinieneś zapoznać się z następującymi przepisami:
1. Inwestor zagraniczny ma prawo dokonywać inwestycji na terytorium Federacji Rosyjskiej w dowolny sposób, który nie jest zabroniony przez ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej (art. 6 ustawy federalnej 160-FZ „O inwestycjach zagranicznych”).
2. Status prawny LLC, uprawnienia, obowiązki uczestników, zasady tworzenia, reorganizacji i likwidacji określa jeden dokument dla rezydentów i nierezydentów (ustawa federalna 14-FZ „O LLC”). Zawiera także procedurę tworzenia kapitału docelowego spółki LLC.
Ważny! Spółka nie może mieć innej spółki jednoosobowej jako jedynego uczestnika.
3. Procedurę rejestracji reguluje jeden dokument dla wszystkich (ustawa federalna 129-FZ „O rejestracji osób prawnych”).
4. Status prawny obywateli innych państw w naszym kraju reguluje ustawa federalna 115-FZ „O statusie prawnym cudzoziemców w Federacji Rosyjskiej”.
Cechy otwarcia spółki LLC przez zagranicznego założyciela
Zagraniczna inwestycja– inwestowanie kapitału zagranicznego w przedmiot działalności gospodarczej na terytorium Federacji Rosyjskiej w postaci przedmiotów praw obywatelskich (art. 2 ustawy federalnej nr 160);
Zagraniczne osoby fizyczne i prawne mają prawo do dokonywania inwestycji zagranicznych na terenie Federacji Rosyjskiej.
Inwestor zagraniczny-osoba fizyczna ma 2 powody, aby skorzystać ze swojego prawa:
- Obywatelstwo;
- Zezwolenie na pobyt lub zezwolenie na pobyt czasowy.
Jeżeli zagraniczny inwestor-osoba fizyczna jest zarejestrowany w Federacji Rosyjskiej jako indywidualny przedsiębiorca, wówczas jego działalność będzie podlegać prawu Federacji Rosyjskiej (art. 1201 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej), z wyjątkiem tych stanowisk, które są zależy od jego stanu osobowego (art. 1196 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Inwestor zagraniczny – osoba prawna może prowadzić działalność inwestycyjną na terytorium Federacji Rosyjskiej jako oddział, przedstawicielstwo, założona spółka w formie inwestycji bezpośrednich i portfelowych.
Bezpośrednie inwestycje zagraniczne(przejmuje kontrolę):
- nabycie przez inwestora zagranicznego co najmniej 10% udziału, udziałów (wkładu) w kapitale zakładowym (zakładowym) organizacji komercyjnej utworzonej lub nowo utworzonej na terytorium Federacji Rosyjskiej w formie spółki osobowej lub spółki w zgodnie z ustawodawstwem cywilnym Federacji Rosyjskiej;
- inwestycja kapitału w środki trwałe oddziału zagranicznej osoby prawnej utworzonego na terytorium Federacji Rosyjskiej;
- leasing finansowy (leasing) sprzętu określonego w sekcjach XVI i XVII Nomenklatury Towarów Zagranicznej Działalności Gospodarczej WNP (CIS FEACN), o wartości celnej co najmniej 1 milion rubli;
Ważny! Ustawodawstwo rosyjskie nie uznaje za inwestycję zagraniczną utworzenia przedstawicielstwa spółki zagranicznej w Rosji ani inwestowania kapitału zagranicznego w organizacje charytatywne, religijne i inne organizacje non-profit użyteczności publicznej, gdyż ich działalność nie jest nastawiona na osiąganie zysku.
Zagraniczne inwestycje portfelowe(otrzymywanie dochodu):
- Nabywanie udziałów w przedsiębiorstwach w ilości nie dającej prawa do kontrolowania ich działalności;
- Skup obligacji i rządowych papierów wartościowych;
- Udział w działalności organizacji monetarnych i finansowych z kapitałem międzynarodowym.
Oddział zagranicznej osoby prawnej utworzona na terytorium Federacji Rosyjskiej musi wykonywać część lub całość funkcji w imieniu organizacji macierzystej, która ją utworzyła, pod warunkiem że cele utworzenia i działalność organizacji macierzystej mają charakter komercyjny.
Reprezentacja zagranicznej osoby prawnej otwarta na terytorium Federacji Rosyjskiej, w odróżnieniu od oddziału, pełni wyłącznie funkcje reprezentowania interesów tej zagranicznej osoby prawnej na terytorium Federacji Rosyjskiej oraz, w razie potrzeby, ochrony interesów gospodarczych zagranicznej spółki w Rosji.
Aby uzyskać prawo do prowadzenia działalności gospodarczej w Rosji, oddział/przedstawicielstwo zagranicznej firmy musi uzyskać akredytację Państwowej Izby Rejestracyjnej przy Ministerstwie Sprawiedliwości Federacji Rosyjskiej. Obowiązek rządowy o akredytację oddziału/przedstawicielstwa zagranicznej firmy w Rosji wynosi 120 000 rubli.(klauzula 5 art. 333.33 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) i przybliżone termin uzyskania akredytacji – od 2 miesięcy. W celu akredytacji organizacja macierzysta musi zatwierdzić i przesłać do Izby regulamin oddziału/przedstawicielstwa, w którym należy podać podstawowe informacje o oddziale/przedstawicielstwie i jego organizacji macierzystej (nazwa, adres, forma prawna spółki ), cele utworzenia i rodzaje działalności oddziału/przedstawicielstwa, skład, wielkość i termin inwestycji kapitałowych w jego środki trwałe, procedura zarządzania (ustawa federalna 160-FZ „O inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej”).
organizacja handlowa otrzymuje status organizacji komercyjnej z inwestycją zagraniczną z dniem przystąpienia do jej członków inwestora zagranicznego. Od tego dnia organizacja komercyjna z inwestycją zagraniczną i inwestor zagraniczny cieszą się ochroną prawną, gwarancjami i korzyściami przewidzianymi przez prawo. Określone gwarancje i korzyści nie mają jednak zastosowania do spółek zależnych i zależnych organizacji handlowej z inwestycjami zagranicznymi (art. 4 ustawy o inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej).
Uwaga! Organizacji komercyjnej z inwestycjami zagranicznymi można odmówić rejestracji państwowej, a oddziałowi podmiotu zagranicznego można odmówić akredytacji ze względu na ochronę podstaw ustroju konstytucyjnego, moralności, zdrowia, praw i słusznych interesów innych osób, zapewniając obronę bezpieczeństwo kraju i państwa (art. 20, 21 ustawy o inwestycjach zagranicznych w Federacji Rosyjskiej).
Ustawodawstwo rosyjskie stanowi ograniczenia za udział inwestorów zagranicznych w kapitale rosyjskich organizacji handlowych z branży radiofonii i telewizji, przemysłu lotniczego, ubezpieczeń i bankowości. Zapewniane są świadczenia, na przykład zwolnienie z ceł w przypadku, gdy inwestor zagraniczny importuje sprzęt i inne środki trwałe na terytorium Rosji jako wkład do kapitału zakładowego organizacji handlowej z inwestycją zagraniczną. Od dywidend nierezydenci płacą podatek w wysokości 15%, natomiast jeśli posiadają obywatelstwo rosyjskie - 13%. Spółki zagraniczne nie mają prawa prowadzić ksiąg rachunkowych w systemie uproszczonym.
Dokumenty do rejestracji LLC w zagranicznej osobie prawnej
Uczestnikami spółki LLC z inwestycjami zagranicznymi mogą być zarówno osoby zagraniczne, jak i osoby prawne. W zależności od tego zestaw dokumentów do rejestracji LLC będzie się różnić (patrz tabela).
| A (apostille), P (tłumaczenie notarialne na język rosyjski) | ||
| № | Indywidualny | Podmiot |
| 1 | Decyzja założyciela o utworzeniu | Decyzja założycieli o utworzeniu P. |
| 2 | Wniosek o rejestrację LLC | Wniosek o rejestrację LLC |
| 3 | Czarter | Czarter |
| 4 | Potwierdzenie zapłaty cła państwowego | |
| 5 | Paszport założyciela + jego P | Od każdej osoby prawnej niebędącej rezydentem |
| 6 | Świadectwo rejestracji - AP | |
| 7 | Wyciąg z rejestru handlowego (stary co najmniej 30 dni od dnia rejestracji nowej spółki) - AP | |
| 8 | Karta - p | |
| 9 | Dokument potwierdzający uprawnienia szefa zagranicznej osoby prawnej – P | |
| 10 | Paszport szefa osoby prawnej niebędącej rezydentem + jego P | |
| 11 | Umowa założycielska (umowa założycielska) - jeśli jest dostępna | |
| 12 | Dokument potwierdzający rejestrację podatkową zagranicznej osoby prawnej – P | |
| 13 | Pieczęć Towarzystwa | |
Niektóre dokumenty (oznaczone literą „A”) wymagają legalizacji: albo poświadczenia notarialnego z tłumaczeniem na język rosyjski, albo apostille, albo obu. Zależy od tego, czy istnieją pewne umowy między Rosją a tym krajem:
Białoruś, Litwa, Łotwa i inne państwa, które zawarły Traktaty o międzynarodowej legalizacji - Notarialne poświadczenie dokumentów;
Państwa, które przyjęły Konwencję Haską – Dokumenty poświadczone apostille;
Inne - Legalizacja w konsulacie rosyjskim na terenie Twojego kraju.
Rejestracja spółki z założycielem zagranicznym: przygotowanie i złożenie dokumentów
| № | Gradacja | Termin | Cena | |
| 1 | Bezpłatne konsultacje dotyczące procedury rejestracyjnej, opodatkowania (nazwa, czynsz, podatki, rodzaje działalności, bank, księgowość); | w dniu leczenia | NA | |
| 2 | Zbiór dokumentów przez zagranicznego założyciela; | samego siebie | ||
| 3 | Wyszukaj adres prawny za pomocą niestandardowej aplikacji; | 0-5 dni | 50% ceny wynajmu | |
| 4 | Wypełnienie wniosku o rejestrację spółki LLC z uczestnikiem zagranicznym (poproś o wniosek w informacji zwrotnej lub wypełnij go na stronie internetowej); | w dniu leczenia | NA | |
| 5 | Opracowanie niestandardowej Umowy Karty i Zakładu | 0-5 dni | porozumienie | |
| 6 | Zawarcie umowy najmu adresu prawnego | 11 miesięcy | od 24 t.r. | |
| 7 | Przygotowanie, zatwierdzenie i podpisanie pakietu dokumentów dotyczących utworzenia spółki LLC (OKVED, wniosek, standardowy statut, umowa o utworzeniu, protokół decyzji); | w dniu leczenia | porozumienie | |
| 8 | Zapłata cła państwowego; | w dniu leczenia | 4 t.r. | |
| 9 | Poświadczenie podpisu wnioskodawcy przez notariusza (osobiste pojawienie się założycieli osoby prawnej). Przygotowanie pełnomocnictwa dla przedstawiciela do składania i odbierania dokumentów; | w dniu leczenia | od 2 t.r. | |
| 10 | Złożenie i odbiór dokumentów | 2-5 dni | NA | |
| 11 | Rejestracja ze środkami | po rejestracji | NA | |
| 12 | Zawarcie umowy o świadczenie usług księgowych | 12 miesięcy | od 10 t.r. |
Obecność założycieli w Federacji Rosyjskiej jest w praktyce konieczna.
Rejestrując spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością w Federacji Rosyjskiej, wniosek o rejestrację państwową osoby prawnej po utworzeniu składa się do organu rejestrującego; wniosek muszą podpisać wszyscy założyciele osoby prawnej, autentyczność podpisu musi zostać poświadczona przez notariusza. Podczas państwowej rejestracji osoby prawnej po utworzeniu wnioskodawcami mogą być następujące osoby:
- założyciel (założyciele) osoby prawnej w momencie jej utworzenia;
- kierownik osoby prawnej działający jako założyciel zarejestrowanej osoby prawnej;
Ważny! Ustawodawstwo Federacji Rosyjskiej nie dopuszcza możliwości podpisania wniosku o rejestrację państwową osoby prawnej, jeżeli został sporządzony przez osobę działającą na podstawie pełnomocnictwa. Założyciel firmy lub szef zagranicznej osoby prawnej - założyciel LLC - musi stawić się osobiście przed notariuszem.
Decyzję o utworzeniu spółki z oo może podpisać osoba działająca na podstawie prawidłowo sporządzonego pełnomocnictwa. Wniosek o rejestrację państwową osoby prawnej można złożyć do organu rejestracyjnego przez pełnomocnika, zaświadczenie o rejestracji państwowej osoby prawnej i dokumenty założycielskie spółki może również otrzymać przedstawiciel przez pełnomocnika.
Jeśli zagraniczny założyciel nie może przyjechać do Federacji Rosyjskiej, aby zarejestrować spółkę LLC
Istnieje kilka teoretycznie możliwych sposobów rozwiązania tego problemu:
A. Poświadczenie wniosku o rejestrację państwową w urzędzie konsularnym. Czynności notarialne w imieniu Federacji Rosyjskiej na terytorium innych państw wykonują urzędnicy urzędów konsularnych Federacji Rosyjskiej upoważnieni do wykonywania tych czynności (art. 1 Podstaw ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej o notariacie). Jak pokazuje praktyka, konieczne jest doprecyzowanie możliwości takiego poświadczenia autentyczności podpisu założyciela w każdym konkretnym konsulacie. W niektórych przypadkach odwołują się do konwencji, zgodnie z którymi „...urzędnik konsularny ma prawo poświadczać podpisy obywateli państwa wysyłającego”, co oznacza, że konsulat może jedynie poświadczać autentyczność podpisu obywatela Rosji.
B. Poświadczenie wniosku przez zagranicznego notariusza, następnie tłumaczenie i apostille. Wniosek o rejestrację państwową spółki LLC zagranicznej osoby prawnej wypełnia się w języku rosyjskim, po czym jest całkowicie tłumaczony na język obcy. Podpis wnioskodawcy na przetłumaczonym wniosku jest poświadczony przez zagranicznego notariusza i opatrzony apostille. Tłumaczenie jest poświadczane przez rosyjskiego notariusza przy udziale zawodowego tłumacza, a dokument przekazywany jest do Federalnej Służby Podatkowej. W praktyce rejestracji państwowej można odmówić ze względów formalnych, od czego z dużym prawdopodobieństwem można się odwołać do sądu. Podobną opcją jest skontaktowanie się z rosyjskim notariuszem w celu poświadczenia dokumentów.
V. Rejestracja spółki LLC z obywatelem Federacji Rosyjskiej z późniejszym zastąpieniem przez obcokrajowców
W praktyce nasi klienci nadal wolą osobiście uczestniczyć w rejestracji firmy.
Czy wymagana jest rejestracja LLC u nierezydenta?
Przygotujemy dokumenty, znajdziemy adres i szybko się zarejestrujemy
Jeśli zauważysz błąd, zaznacz fragment tekstu i naciśnij Ctrl+Enter
Rejestrację spółki LLC przez cudzoziemca na terytorium naszego kraju reguluje ustawa federalna „O państwowej rejestracji osób prawnych”. Zgodnie z tym dokumentem każdy obywatel kraju, a także nierezydent (cudzoziemiec) ma prawo zarejestrować spółkę LLC w Federacji Rosyjskiej.
Czy cudzoziemiec może zarejestrować spółkę LLC?
Na pewno idziesz na rynek po artykuły spożywcze. I często spotyka się tam sprzedawców - obywateli obcych krajów. Od jakiegoś czasu mają obowiązek zatrudniania Rosjan jako sprzedawców. Spowodowało to konieczność uzyskania statusu prawnego: albo.
Zasadniczo prawa i obowiązki cudzoziemca podczas rejestracji nie różnią się od praw i obowiązków obywateli Federacji Rosyjskiej. Może to być nawet bezpaństwowiec (czyli osoba, która zrzekła się obywatelstwa jednego państwa i nie miała czasu przyjąć innego). Zdolność człowieka do pracy, zarabiania pieniędzy i płacenia podatków od tego, co zarobi, nie zanika w przypadku jej braku. Istnieją jednak pewne osobliwości dotyczące procesu rejestracji spółki LLC u zagranicznego założyciela.
Legalność pobytu danej osoby w Rosji
Całe mówienie o tym, jak trudno naszym obywatelom jest uzyskać wizę w ambasadach różnych krajów, blednie w porównaniu z rzeczywistością, jaka czeka naszych zagranicznych kolegów w rosyjskich konsulatach. Co dziwne, Federacja Rosyjska nadal jest jednym z krajów, dla których niezwykle trudno jest uzyskać wizę wjazdową. Nie będziemy wdawać się w szczegóły politycznego tła tego zdarzenia, ale fakt pozostaje faktem: aby u nas mieszkać i pracować cudzoziemiec musi wykazać się niezwykłą cierpliwością (firmy świadczące usługi „przyspieszonej” rejestracji i uzyskiwania rejestracji migracyjnych i zezwolenia na pracę).
Innymi słowy, cudzoziemiec musi posiadać zezwolenie, które pozwala mu przebywać na terytorium Federacji Rosyjskiej, mieszkać i pracować tutaj. Niniejszy dokument jest wizą, chyba że traktat dyplomatyczny między krajami stanowi inaczej.
W Rosji po rosyjsku
Wszystkie dokumenty potrzebne do rejestracji spółki z zagranicznym założycielem muszą być sporządzone w języku rosyjskim. Kopie dokumentów tożsamości (paszport, zezwolenie na pobyt), jeśli to konieczne, muszą zostać przetłumaczone na język rosyjski i poświadczone przez notariusza (apostill).
Nie byłoby błędem zauważyć, że obywatele innych państw muszą posiadać zezwolenie na pracę (WWP) na terytorium Federacji Rosyjskiej wydane przez departament ds. Migracji. Według nowych zasad może tu dojść do następującego zdarzenia. Aby uzyskać PNR, obywatel musi złożyć wniosek od przedsiębiorstwa, w którym planuje podjąć pracę. Oczywiste jest, że przed zarejestrowaniem spółki LLC nikt nie będzie mógł złożyć takiego wniosku (ze względu na brak miejsca pracy). Organy podatkowe do ostatniej chwili przymykały oko na brak takiego dokumentu. Jednak po wprowadzeniu pod koniec ubiegłego roku wymogu zdania egzaminu z języka rosyjskiego przez wszystkich kandydatów może to stać się problemem. I wcale nie dlatego, że cudzoziemiec może nie znać języka. Ale z powodu biurokratycznych opóźnień. Jak dotąd nie opublikowano żadnych oficjalnych dokumentów w tej sprawie, więc pracujemy po staremu.
„Aktualne zagadnienia rachunkowości i podatków”, 2008, N 14
W ostatnim numerze magazynu rozpoczęliśmy rozmowę na temat specyfiki opodatkowania w organizacjach z inwestycjami zagranicznymi. Dziś kontynuacja tematu, który rozpoczęliśmy.
Podatek dochodowy
Procedura obliczania podatku dochodowego dla organizacji, których założycielami (uczestnikami) są cudzoziemcy, ma również swoją własną charakterystykę.
Zwiększenie udziału w kapitale zakładowym
Podwyższenie kapitału docelowego możliwe jest nie tylko dzięki dopłatom uczestników, ale także dzięki niepodzielonym zyskom. W takim przypadku wielkość udziału uczestnika niebędącego rezydentem wzrasta proporcjonalnie do udziału, który wcześniej do niego należał, a zagraniczny założyciel nie generuje dochodu (pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 30 czerwca 2005 r. N. 20-12/46422). W przypadku sprzedaży przez uczestnika nierezydenta udziału w spółce zarządzającej LLC, dochód ze sprzedaży takiego udziału podlega opodatkowaniu u źródła zapłaty zgodnie z ust. 5 s. 1 szt. 309 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej, pod warunkiem, że ponad 50% aktywów LLC stanowią nieruchomości położone na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Przy ustalaniu podstawy opodatkowania wydatki można odliczyć od kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu w sposób określony w art. Sztuka. 268 i 280 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej (art. 309 ust. 4 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej), jeżeli wydatki te są udokumentowane, innymi słowy, jeżeli do dnia wypłaty określonego dochodu organizacja zagraniczna przekazał agentowi podatkowemu odpowiednie dane dotyczące takich wydatków.
Jeżeli udział rosyjskich nieruchomości w majątku organizacji nie przekracza 50%, wówczas dochód, o którym mowa, nie dotyczy dochodów uzyskanych ze źródeł w Federacji Rosyjskiej, a organizacja nabywająca udziały w spółce zarządzającej nie jest agentem podatkowym .
Odpisy amortyzacyjne
Do obliczenia odpisów amortyzacyjnych, zaliczanych do kosztów przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym, dla nieruchomości otrzymanej w ramach aportu do spółki kapitałowej, konieczne jest jej oszacowanie w celu potwierdzenia pierwotnego kosztu.
Notatka. Jeżeli strona otrzymująca nie jest w stanie udokumentować wartości wniesionego majątku lub jego części, wówczas wartość tego majątku lub jego części dla celów podatku dochodowego uznaje się za zero (art. 277 ust. 1 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej) .
W przypadku, gdy założycielami są obcokrajowcy, ustanowiono specjalną procedurę takiej oceny (ust. 4 ust. 2 ust. 1 art. 277 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z tą procedurą, strona przejmująca ustala początkowy koszt nieruchomości na podstawie udokumentowanych wydatków na jej nabycie (tworzenie), biorąc pod uwagę amortyzację (zużycie) naliczoną według zasad państwa, którego strona przekazująca jest rezydent podatkowy. W takim przypadku wartość początkowa (rezydualna) nie może być wyższa niż wartość rynkowa nieruchomości, potwierdzona przez niezależnego rzeczoznawcę działającego zgodnie z ustawodawstwem określonego państwa.
Co jednak w przypadku, gdy na terytorium państwa, którego rezydentem jest zagraniczny założyciel, nie ma instytutu niezależnych rzeczoznawców? Wówczas, zdaniem Ministerstwa Finansów, niezależny rzeczoznawca majątkowy może być członkiem rzeczywistym dowolnego zagranicznego stowarzyszenia zawodowych rzeczoznawców, dokonującego wyceny nieruchomości zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Wyceny, posiadającego międzynarodowy certyfikat rzeczoznawcy (Pismo z dnia 14 sierpnia 2007 r. N 03-03 -05/219). W piśmie finansiści zauważają również, że potwierdzenie początkowego kosztu nieruchomości otrzymanej od zagranicznego założyciela jest prawem, a nie obowiązkiem podatnika.
W związku z tym pojawia się pytanie o formę dokumentów potwierdzających wartość rynkową nieruchomości. W piśmie Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 12 września 2007 r. N 03-03-07/17 wyjaśniono, że dokumentami takimi mogą być dokumenty w formie określonej przez ustawodawstwo wewnętrzne odpowiedniego państwa obcego lub Międzynarodowe Standardy Wyceny, ponieważ Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie przewiduje obowiązkowej formy dokumentów potwierdzających wartość rynkową nieruchomości. Jeżeli dokument ten został sporządzony w języku obcym, jego tłumaczenie na język rosyjski musi zostać wykonane przez tłumacza przysięgłego i poświadczone notarialnie. Finansiści zwracają uwagę na fakt, że organ podatkowy może zażądać tego dokumentu podczas przeprowadzania prac kontrolnych w celu sprawdzenia zgodności organizacji z normami ustawodawstwa Federacji Rosyjskiej w zakresie podatków i opłat.
Odsetki od kredytów
Finansowanie rosyjskich organizacji komercyjnych inwestycjami zagranicznymi może odbywać się ze środków pożyczonych od założycieli. W przypadku, gdy pożyczkodawcami lub poręczycielami są założyciele - spółki zagraniczne posiadające więcej niż 20% kapitału rosyjskiej organizacji, zadłużenie z tytułu zobowiązań dłużnych dla celów podatku dochodowego uważa się za kontrolowane<1>. Oznacza to, że organizacje posiadające zaległy kontrolowany dług z tytułu zobowiązania dłużnego na koniec okresu sprawozdawczego (podatkowego) stosują specjalne zasady obliczania maksymalnych odsetek uwzględnianych dla celów podatku dochodowego (klauzule 2–4 art. 269 ustawy podatkowej Kodeks Federacji Rosyjskiej). Wymieńmy je.
<1>Więcej przeczytasz w artykule E.E. Smirnova „Wszystko o długu kontrolowanym”, publikacja w czasopiśmie za rok 2007, N 24.
Po pierwsze, organizacja ma obowiązek na ostatni dzień każdego okresu sprawozdawczego (podatkowego) obliczyć maksymalną kwotę odsetek uznawanych za koszt od długu kontrolowanego poprzez podzielenie kwoty odsetek naliczonych w tym okresie od długu kontrolowanego przez obliczony współczynnik kapitalizacji od ostatniego dnia sprawozdawczego odpowiedniego okresu sprawozdawczego (podatkowego) ) okres (ust. 2 ust. 2, art. 269 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W tym przypadku współczynnik kapitalizacji ustala się poprzez podzielenie kwoty zadłużenia kontrolowanego przez kwotę kapitału własnego odpowiadającą udziałowi bezpośredniego lub pośredniego udziału spółki zagranicznej w kapitale organizacji rosyjskiej i podzielenie wyniku przez 3 lub 12.5 - dla banków, a także dla organizacji zajmujących się wyłącznie działalnością leasingową (ust. 3 ust. 2, art. 269 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Aby obliczyć stopę kapitalizacji, możesz skorzystać z następującego wzoru:
CC = NKZ / SK / D / 3 (lub 12,5),
gdzie CC jest współczynnikiem kapitalizacji;
NKZ - kwota niespłaconego zadłużenia kontrolowanego;
SK - wysokość kapitału własnego organizacji pożyczkowej;
D - udział osoby zagranicznej w działalności organizacji pożyczkowej.
Po drugie, do wydatków zaliczają się odsetki od długu kontrolowanego, naliczane według specjalnych zasad, jednak nie wyższe niż faktycznie naliczone odsetki. Dodatnia różnica pomiędzy kwotą odsetek naliczonych w okresie sprawozdawczym od zobowiązań dłużnych a ich maksymalną kwotą, którą można zaliczyć do kosztów podatkowych, jest równa dywidendzie wypłaconej organizacji zagranicznej i podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym u źródła wypłaty stawka 15% zgodnie z paragrafem 3 art. 284 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Po trzecie, przeprowadzenie tej procedury musi nastąpić pod warunkiem spełnienia określonego warunku – trzykrotnej przekroczenia kwoty kontrolowanego długu nad kwotą kapitałów własnych kredytobiorcy, ustaloną na ostatni dzień okresu sprawozdawczego (podatkowego). Jeżeli wymóg ten nie jest spełniony, odsetki nalicza się w sposób ogólny, stosując jeden z sposobów określonych w ust. 1 art. 269 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej:
- na porównywalnych warunkach od średniego poziomu odsetek naliczanych od zobowiązań dłużnych zaciągniętych w tym samym kwartale (miesiącu – przy obliczaniu miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy);
- w kwocie równej stopie refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej, powiększonej o 1,1-krotność - przy emisji zobowiązania dłużnego w rublach i równej 15% - w przypadku zobowiązań dłużnych w walucie obcej.
Ogólny tryb postępowania obowiązuje także w przypadku, gdy udział spółki zagranicznej w spółce zarządzającej jest mniejszy niż 20% lub założyciel będący cudzoziemcem występuje w roli pożyczkodawcy lub poręczyciela.
Dywidendy
Od 01.01.2008 r. przy wypłacie dywidendy założycielowi (uczestnikowi) organizacji – cudzoziemcowi, stosuje się stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych w wysokości 15%, w przeciwieństwie do dotychczas obowiązującej stawki 30% (ust. 3 art. 275, ust. 3 artykułu 224 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), pod warunkiem że nie stanowią inaczej umowy międzynarodowe między Federacją Rosyjską a obcym państwem, którego rezydentem jest założyciel, ponieważ zasady i normy umowy międzynarodowej mają priorytet (art. 7 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 07.05.2008 N 03-08-05) .
Dla informacji: w komunikacie informacyjnym z dnia 03.02.2004 r. Ministerstwo Finansów wymieniło 66 istniejących umów z zagranicą o unikaniu podwójnego opodatkowania dochodów i majątku według stanu na dzień 1 stycznia 2004 r. (patrz także Pismo Ministra Podatków Rosji z dnia 03.04.2004 N 23-1-10 /34-772).
Podatek od dochodów w formie dywidend otrzymanych przez założyciela - organizację zagraniczną ze źródeł w Federacji Rosyjskiej oblicza się według stawki 15% (klauzula 3 ust. 3 art. 284 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej) , jeżeli (podobnie jak w przypadku wypłaty dywidendy założycielowi – obcokrajowcowi) pomiędzy Federacją Rosyjską a państwem, którego rezydencją jest organizacja zagraniczna, zawarły umowę międzynarodową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeżeli ten ostatni ustalił obniżoną stawkę podatku, wówczas stosuje się ją przy obliczaniu podatku dochodowego. A jeśli umowa międzynarodowa stanowi, że uzyskany dochód nie jest opodatkowany, wówczas organizacja nie ma obowiązku potrącania podatku od wypłaconych dywidend.
Aby jednak zastosować stawkę podatku odmienną od powszechnie przyjętej (15%), podatnik musi uzyskać od organizacji zagranicznej potwierdzenie posiadania przez nią stałej siedziby w państwie, z którym Federacja Rosyjska zawarła umowę międzynarodową regulującą kwestie podatkowe. Dokument ten musi zostać poświadczony przez właściwy organ odpowiedniego państwa obcego, a jeżeli jest sporządzony w języku obcym, podatnik otrzymuje również tłumaczenie na język rosyjski (art. 312 ust. 1 Ordynacji podatkowej rosyjskiego Federacja).
Należy zaznaczyć, że Ordynacja podatkowa nie ujawnia pojęcia organu właściwego ani nie określa formy dokumentu potwierdzającego stałą siedzibę organizacji zagranicznej, co prowadzi do sporów podatkowych ze względu na odmienną interpretację tego, który dokument jest uważany za potwierdzający (Uchwała Federalnej Służby Antymonopolowej Terytorium Północno-Zachodniego z dnia 01.09.2008 N A56 -2953/2007, z dnia 01.08.2007 N A56-44015/2006).
Uwaga: klauzula 1 art. 310 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że kwota podatku potrącona z dochodów organizacji zagranicznych jest przekazywana przez agenta podatkowego do budżetu federalnego jednocześnie z wypłatą dochodu albo w walucie wypłaty tego dochodu, albo w waluta Federacji Rosyjskiej według oficjalnego kursu wymiany Centralnego Banku Federacji Rosyjskiej z dnia przekazania podatku.
Przykład 1. Kapitał zakładowy Investments LLC wynosi 100 milionów rubli. Uczestnikami spółki są: organizacja rosyjska – udział w kapitale zakładowym wynosi 30%, spółka zagraniczna – 70% udziału. Siedzibą organizacji zagranicznej jest Republika Finlandii (odpowiednie potwierdzenie otrzymała organizacja rosyjska).
Na walnym zgromadzeniu uczestników, które odbyło się 26 maja 2008 roku, podjęto decyzję o wypłacie dywidendy za rok 2007 w wysokości 10 milionów rubli, w tym:
- Organizacja rosyjska - 3 miliony rubli. (10 mln RUB x 30%);
- firma zagraniczna - 7 milionów rubli. (10 mln RUB x 70%).
Płatności zostały dokonane w dniu 06.09.2008, kurs dolara amerykańskiego w stosunku do waluty rosyjskiej w tym dniu wynosił 23,5651 rubli.
Investments LLC wypłacając dywidendę zagranicznemu założycielowi, pobiera podatek dochodowy według obniżonej stawki 5% zgodnie z art. 10 Umowa między Rządem Federacji Rosyjskiej a Rządem Republiki Finlandii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu z dnia 05.04.1996 r., gdyż organizacja zagraniczna spełnia warunek dotyczący kwoty zainwestowanego kapitału docelowego - ponad 100 tysięcy dolarów amerykańskich lub ich równowartość w walutach krajowych umawiających się państw w momencie naliczania i wypłaty dywidend. W przykładzie wielkość udziału w kapitale zakładowym zagranicznego założyciela wynosi 70 milionów rubli. (100 mln x 70%), co w momencie wypłaty dywidendy znacznie przekracza 100 tys. dolarów amerykańskich (23,5651 rubli x 100 tys. dolarów).
Zatem kwota podatku dochodowego podlegającego potrąceniu u źródła w przypadku zapłaty zagranicznemu założycielowi wyniesie 350 tysięcy rubli. (7 milionów rubli x 5%), odpowiednio zagraniczny założyciel otrzyma 6 650 tysięcy rubli. (7 milionów rubli - 350 tysięcy rubli).
Należy zauważyć, że jeśli rosyjska organizacja nie posiada oficjalnego potwierdzenia w dniu wypłaty dywidendy o lokalizacji zagranicznego założyciela w kraju, z którym podpisano umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, ogólnie przyjęta stawka podatku dochodowego w wysokości 15% jest stosowany. Jednocześnie w przyszłości, jeśli dostępne będą niezbędne dokumenty<2>, założyciel zagraniczny może zwrócić do budżetu kwotę nadpłaty podatku w trybie przewidzianym w art. 78 Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej.
<2>Do wniosku należy dołączyć dokumenty, których wykaz podano w ust. 2 art. 312 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Czy wydatki MSSF są legalne?
Tworząc podstawę opodatkowania podatku dochodowego, rosyjska organizacja z inwestycjami zagranicznymi może mieć pytanie dotyczące legalności zaliczenia wydatków na usługi audytorskie przygotowane zgodnie z międzynarodowymi standardami sprawozdawczości do wydatków obniżających podstawę opodatkowania podatku dochodowego. Tak odpowiedziało Ministerstwo Finansów na to pytanie w pismach z dnia 06.06.2008 N 03-03-06/2/66 z dnia 14.01.2008 N 03-03-06/1/6 z dnia 25.09.2007 N 03-03 -06/1/695 i z dnia 18.12.2007 N 03-03-06/1/871.
Koszty usług audytorskich zgodnie z MSSF zalicza się do pozostałych wydatków związanych z produkcją i sprzedażą, jeżeli podatnicy są zobowiązani do składania sprawozdań finansowych zgodnie z MSSF (klauzula 17 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).
W przypadku podatników, dla których taki obowiązek nie jest przewidziany, koszty te nie są uwzględniane w kosztach kontroli. Jednocześnie wykaz pozostałych kosztów związanych z produkcją i sprzedażą, zawarty w art. 264 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej jest otwarty, a organizacja może zaliczyć koszty sporządzania raportów zgodnie z MSSF dla celów podatku dochodowego do innych wydatków, jeżeli koszty te spełniają wymogi art. 252 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej pod względem wykonalności ekonomicznej. Jako przykład finansiści podali sytuację (patrz list N 03-03-06/1/695), gdy organizacja przygotowuje sprawozdania MSSF do przekazania akcjonariuszowi przygotowującemu skonsolidowane sprawozdania MSSF. W takim przypadku koszty usług zarówno związanych z przygotowaniem tych raportów, jak i ich badaniem można zgodnie z prawem zaliczyć do innych wydatków na podstawie ust. 49 ust. 1 art. 264 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
Podobne wnioski zawarte są w Uchwałach z dnia 18 stycznia 2008 r. N A55-5316/07, z dnia 29 listopada 2007 r. N A55-3597/07, w których FAS ZP podjęła decyzję na korzyść rosyjskiej spółki z udziałem zagranicznym, co obniżyło podstawy opodatkowania podatku dochodowego od wydatków na sporządzenie sprawozdania finansowego zgodnie z MSSF oraz jego badania przeprowadzonego w związku z wymogami zagranicznych udziałowców na potrzeby sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Sąd zauważył, że Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie zawiera żadnych ograniczeń dotyczących rodzajów audytów, których koszty mogą, ale nie muszą, być brane pod uwagę do celów podatkowych (klauzula 17 ust. 1, art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). Nie ma takich ograniczeń w ustawie federalnej z dnia 7 sierpnia 2001 r. N 119-FZ „O działalności audytorskiej”, w której cel audytu charakteryzuje się wyrażeniem opinii na temat wiarygodności sprawozdań finansowych (księgowych) zbadanych podmioty. Zatem przy ustalaniu możliwości uwzględnienia kosztów audytu organizacja nie ustala, jakiego rodzaju audytu należy przeprowadzić (z zastrzeżeniem wymogów art. 252 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Czy pomoc cudzoziemca jest bezpłatna?
Często zagraniczni założyciele zapewniają bezpłatną pomoc organizacji, przekazując środki na jej konta. Odbywa się to zarówno w określonym celu, jak i po prostu w celu uzupełnienia kapitału obrotowego. Jak w tym przypadku wygląda procedura rozliczania funduszy dla celów podatku dochodowego? Przejdźmy do Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej.
Na podstawie klauzuli 8 art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dochód w postaci majątku otrzymanego nieodpłatnie, niezależnie od tego, czy został przekazany przez osobę prawną, czy osobę fizyczną, z wyjątkiem majątku określonego w art. 251 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej do celów podatkowych zyski odnoszą się do dochodu nieoperacyjnego, który stanowi podstawę opodatkowania okresu sprawozdawczego (podatkowego) do obliczenia podatku.
W szczególności w ust. 11 ust. 1 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej stanowi, że przy opodatkowaniu zysków organizacji dochód w postaci majątku otrzymanego bezpłatnie przez organizację rosyjską od spółki nie jest brany pod uwagę, jeżeli kapitał strony otrzymującej składa się z więcej niż 50% wkładu (udziału) spółki przekazującej.
Zatem środki (jak również inny majątek) otrzymane przez spółkę nieodpłatnie od zagranicznego założyciela z udziałem przekraczającym 50% nie są uwzględniane dla celów podatku dochodowego (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia kwietnia 2, 2008 N 03-03-06/1/252).
Notatka. Dokumentami potwierdzającymi otrzymanie przez firmę dochodu wyłączonego na potrzeby rozliczeń podatkowych są dokumenty założycielskie spółki, umowy zawarte z organizacją zagraniczną, dokumenty płatnicze (Pismo Federalnej Służby Podatkowej dla Moskwy z dnia 10 października 2007 r. N 20 -12/096580).
Podatek dochodowy
Powstaje pytanie: czy premie wypłacane pracownikom w imieniu zagranicznego założyciela i kosztem środków przekazanych przez niego nieodpłatnie będą uznawane za dochód uzyskany ze źródeł na terenie Federacji Rosyjskiej dla celów obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych? Czy rosyjska organizacja będzie działać jako agent podatkowy przy płaceniu tego dochodu? Jaką stawkę podatku dochodowego od osób fizycznych zastosować?
Należy stwierdzić, że procedura obliczania podatku dochodowego od osób fizycznych nie jest uzależniona od źródła środków, z których dokonywane są płatności na rzecz pracowników. Tym samym kwotę premii wypłaconych pracownikom w imieniu zagranicznej organizacji założycielskiej uznaje się za dochód osoby fizycznej uzyskany od organizacji rosyjskiej, podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki podatkowej w wysokości 13% (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 21 kwietnia 2008 r. N 03-04-06-01/97).
Ujednolicony podatek socjalny
Jeśli chodzi o obliczanie jednolitego podatku społecznego, istnieją pewne niuanse dla organizacji działających w dziedzinie technologii informatycznych. W paragrafie 6 art. 241 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej ustala się dla nich obniżone stawki UST i specjalną skalę regresywną.
Jak to się ma do naszego pytania? Faktem jest, że jednym z warunków przyznających takim organizacjom prawo do stosowania obniżonych stawek UST jest uzyskiwanie dochodów od podmiotów zagranicznych. Jednocześnie Ordynacja podatkowa Federacji Rosyjskiej nie stanowi, że nabywcami tymi nie mogą być założyciele zagraniczni.
Zatem jeśli zagraniczny założyciel jest jednocześnie nabywcą produktów informacyjnych organizacji rosyjskiej, których udział w przychodach wynosi co najmniej 70% całkowitych wpływów ze sprzedaży tych produktów, to jeżeli spełnione są warunki wymienione w ust. 8 art. 241 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej organizacja działająca w dziedzinie technologii informatycznych może stosować obniżone stawki w ramach jednolitego podatku społecznego:
- 26% - z podstawą opodatkowania dla każdej osoby na zasadzie memoriałowej od początku roku do 75 000 rubli;
- 19 500 + 10% kwoty przekraczającej 75 000 rubli, przy podstawie opodatkowania od 75 001 do 600 000 rubli;
- 72 000 + 2% kwoty przekraczającej 600 000 rubli, przy podstawie opodatkowania powyżej 600 001 rubli.
Ponadto, w oparciu o wyjaśnienia Ministerstwa Finansów, podatnicy stosujący stawki obniżone przy podstawie opodatkowania wynoszącej 150 000 rubli. kwota jednolitego podatku socjalnego naliczana do budżetu federalnego według specjalnej skali stawek podatkowych wynosi 20 925 rubli, czyli jest niższa od odliczenia podatkowego w postaci kwoty składek na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne, w wysokości 21 000 rubli. W takim przypadku kwota UST wpłacana do budżetu federalnego wyniesie zero. Wyjaśnień takich Ministerstwo Finansów udzieliło w pismach z dnia 28 maja 2007 r. N 03-04-07-02/18 z dnia 25 grudnia 2006 r. N 03-05-02-03/41. Innymi słowy, w organizacjach działających w dziedzinie technologii informatycznych, z podstawą opodatkowania ponad 150 000 rubli. W przypadku jednej osoby jednolity podatek socjalny nie jest odprowadzany do budżetu.
Wniosek
Podsumowując powyższe, zauważamy: specyfika podatkowa w organizacjach z inwestycjami zagranicznymi z pewnością istnieje, ale ustawodawstwo rosyjskie nie przewiduje żadnych specjalnych wymagań dotyczących rachunkowości podatkowej. Obliczanie podatków i opłat w takich organizacjach odbywa się zgodnie z normami Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej i umowami międzynarodowymi Federacji Rosyjskiej, które zawierają określone przepisy dotyczące procedury opodatkowania organizacji i założycieli zagranicznych.
EE Smirnova
Edytor magazynu
"Budowa:
działa i komentuje
Zmiany: Styczeń 2019
Rejestracja spółki LLC z zagranicznym założycielem odbywa się w sposób określony przez obowiązujące normy prawa cywilnego. Zgodnie z normami Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej obywatele zagraniczni, a także obywatele Rosji, mają pełne prawo do prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Notatka! Pomimo ujednoliconej procedury rejestracji spółki LLC, przewidzianej zarówno dla założycieli rosyjskich, jak i zagranicznych, nadal istnieją pewne różnice.
Zatem firma, której uczestnikami są obcokrajowcy, będzie nazywana nie tylko spółką LLC, ale spółką LLC z inwestycjami zagranicznymi. Ponadto zagraniczni przedsiębiorcy będą musieli stawić czoła pewnym pułapkom podatkowym i ograniczeniom dotyczącym rodzajów działalności. Poza tym nie ma znaczących różnic: ta sama procedura, prawie ten sam pakiet dokumentów i wymagania dla przedsiębiorców.
W artykule znajdują się informacje o tym, jak zarejestrować spółkę LLC z zagranicznym założycielem i jakie dokumenty należy przygotować. Informacje te pomogą Ci bardziej szczegółowo zrozumieć zawiłości procedury, unikając w ten sposób prawdopodobnych trudności, jakie może napotkać zagraniczny przedsiębiorca podczas rejestracji.
Dlaczego spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest najbardziej opłacalną formą organizacji działalności gospodarczej dla przedstawicieli średnich przedsiębiorstw. LLC posiada status osoby prawnej i wiele korzyści. Oczywistą i niepodważalną zaletą tej formy organizacyjno-prawnej jest fakt, że jej założyciele odpowiadają za długi spółki tylko w granicach swoich udziałów, czyli nawet w przypadku upadłości organizacji, majątku osobistego nie będzie to miało wpływu na jego założycieli. Cecha ta korzystnie odróżnia firmę od indywidualnego przedsiębiorcy, który za niewykonanie zobowiązań może zapłacić całym swoim majątkiem.
Ponadto spółki z oo, zwłaszcza te, które działają w ramach ogólnego systemu podatkowego, są bardziej atrakcyjne dla dużych firm, dzięki czemu mają większe możliwości nawiązywania relacji biznesowych z poważnymi partnerami biznesowymi.
Co zagraniczny biznesmen musi wiedzieć o LLC i jej rejestracji:
- założycielami spółki LLC z inwestycją zagraniczną mogą być nie tylko osoby prawne, ale także osoby fizyczne;
- jeżeli założycielami spółki są wyłącznie obcokrajowcy, będzie to spółka z oo z inwestycjami zagranicznymi, ale jeżeli w tworzeniu kapitału docelowego uczestniczyli zarówno zagraniczni, jak i rosyjscy przedsiębiorcy lub organizacje, będzie to spółka z oo z inwestycjami kapitałowymi;
- Oprócz głównego pakietu dokumentów zagraniczny założyciel będzie musiał przygotować dodatkowe materiały niezbędne do przeprowadzenia procedury.
Nasi prawnicy wiedzą Odpowiedź na Twoje pytanie
Lub przez telefon:
Ograniczenia dla założycieli zagranicznych
Chociaż procedura rejestracji spółki LLC u zagranicznego założyciela praktycznie nie różni się od rejestracji spółki LLC przez obywateli rosyjskich, prawo nadal przewiduje pewne ograniczenia dla zagranicznych przedsiębiorców. Ograniczenia te dotyczą działalności.
Zatem spółka LLC z zagranicznym założycielem/założycielami nie może:
- świadczyć usługi naprawcze;
- prowadzić działalność związaną z utylizacją sprzętu wojskowego;
- praca w obszarach związanych ze stosowaniem substancji radioaktywnych;
- prowadzić działalność, której realizacja wiąże się z wykorzystaniem na szeroką skalę przekazów telewizyjnych i radiowych;
- prowadzić działalność wydawniczą w nakładzie przekraczającym 1 milion egzemplarzy;
- uczestniczyć w prowadzeniu działalności z branży ubezpieczeniowej lub bankowej;
- zakup lub dzierżawa działek z kategorii terenów portowych i przygranicznych. Istnieją również pewne ograniczenia dotyczące gruntów rolnych. Dzierżawa takich działek jest zatem możliwa tylko w przypadku, gdy większość kapitału zakładowego spółki zajmują inwestycje zagraniczne. Zakup takich gruntów jest całkowicie zabroniony.
W odniesieniu do innych obszarów założyciele zagraniczni mają takie same prawa jak założyciele rosyjskiej spółki LLC, a organizacje z uczestnikami zagranicznymi mogą działać w dowolnym obszarze nieobciążonym ograniczeniami prawnymi.
Jeśli chodzi o opodatkowanie, procedura i warunki przeprowadzenia procedury są podobne do standardowych. Niuanse, na które należy zwrócić uwagę, obejmują:
- podatek od dywidend. Dywidendy od założycieli zagranicznych, podobnie jak dywidendy krajowe, podlegają opodatkowaniu. Różnica polega na kwocie płatności. Jeśli rosyjscy uczestnicy LLC muszą zapłacić 9% podatku, wówczas zagraniczni - 15%;
- Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością z uczestnikami zagranicznymi nie mają możliwości przejścia na uproszczony system podatkowy. Z reguły spółkom z inwestycjami zagranicznymi przypisany jest ogólny system podatkowy.
Notatka! Stosowanie OSNO, pomimo większego obciążenia w porównaniu z innymi systemami podatkowymi, nie może być uznane za wadę, gdyż organizacje działające w oparciu o wspólny system są bardziej konkurencyjne i atrakcyjne dla właścicieli dużych firm.
Na podstawie powyższego możemy stwierdzić, że procedura rejestracji spółki LLC przez nierezydentów Federacji Rosyjskiej nie powoduje szczególnych trudności i nie różni się od procedury stosowanej przez rosyjskich przedsiębiorców. Ponadto w chwili obecnej istnieje wiele firm świadczących usługi pośrednictwa w zakresie rejestracji działalności gospodarczej. Za ich pomocą w możliwie najkrótszym czasie zarejestrujesz spółkę z inwestycją zagraniczną. Zaletą udziału w rejestracji tego typu spółek jest fakt, że założyciel organizacji nie musi osobiście przebywać na terenie Federacji Rosyjskiej.
Jak pokazuje praktyka, w niektórych przypadkach okres przygotowania dokumentów rejestracyjnych dla wnioskodawców zagranicznych nieznacznie się wydłuża. Jest to uzasadnione faktem, że sprawdzanie dokumentów cudzoziemców zajmuje więcej czasu.
Bezpłatne przygotowanie dokumentów do rejestracji LLC i wygodna księgowość online są dostępne w serwisie „Moja Firma”.
Założyciel zagraniczny - osoba fizyczna
Zgodnie z prawem uczestnikiem spółki LLC z inwestycją zagraniczną może być obywatel innego państwa lub cała organizacja zagraniczna. Cechą charakterystyczną rejestracji firmy przez cudzoziemca jest konieczność wskazania jego faktycznego miejsca zamieszkania w kraju ojczystym. Informacje te są zapisywane we wniosku, którego podanie jest wymagane do realizacji działań rejestracyjnych.
Formularz wniosku ma ujednoliconą formę (P11001), próbkę można pobrać na oficjalnej stronie urzędu skarbowego lub uzyskać w biurze Federalnej Służby Podatkowej podczas osobistej wizyty.
Oprócz wniosku należy przygotować pakiet dokumentów, których szczegółowy wykaz określa ustawa federalna nr 129, w szczególności art. 12 tego regulacyjnego aktu prawnego.
Zgodnie z tą normą zagraniczny założyciel posiadający status osoby fizycznej obowiązany jest złożyć w urzędzie skarbowym następujące dokumenty:
- identyfikacja. W tym charakterze może działać każdy dokument potwierdzający i identyfikujący zagranicznego założyciela;
- dokument potwierdzający fakt pobytu wnioskodawcy poza Federacją Rosyjską.
Dokumenty składane do organu rejestrującego muszą być po pierwsze wiarygodne, a po drugie spełniać ustalone wymagania. Obejmują one:
- dokumenty muszą być przetłumaczone, tj. należy złożyć 2 kopie: oryginał i tłumaczenie;
- obecność apostille;
- certyfikat notarialny.
Praktyka pokazuje, że lepiej jest tłumaczyć materiały w Rosji. Zasada dotyczy również notarializacji, ponieważ prawie niemożliwe jest znalezienie notariusza w innym kraju, który byłby skłonny poświadczyć dokumenty w celu przedłożenia organom rządowym Federacji Rosyjskiej.
Rejestracja spółki LLC z założycielem osoby prawnej
Sytuacja, w której założycielem jest osoba prawna, również ma swoją specyfikę. Tym samym organizacja ma obowiązek dostarczyć dokument taki jak wyciąg z rejestru handlowego. Dokument zawiera informacje o lokalizacji organizacji na terytorium kraju, w którym została pierwotnie zarejestrowana.
Podobnie jak założyciel zagraniczny, organizacja ma obowiązek złożyć pakiet dokumentów, które z kolei muszą spełniać określone standardy. Obejmują one:
- obecność znaku po zakończeniu procedury legalizacji w konsulacie;
- dostępność tłumaczenia i apostille;
- certyfikat notarialny. Do poświadczania tego rodzaju dokumentów uprawnieni są wyłącznie notariusze, którzy mają prawo do dokonywania czynności notarialnych na terytorium Federacji Rosyjskiej.
Notatka! Informacje zapisane w dokumentacji muszą być rzetelne oraz wolne od błędów i nieścisłości. Jeśli podczas wypełniania wniosku wymaganych danych nie ma w dokumentach wnioskodawcy, lepiej po prostu postawić myślnik. Pozostawianie kolumn pustych jest niedozwolone. Informacje należy wprowadzać z kopii przetłumaczonych na język rosyjski, a nie z oryginałów.
Pakiet dokumentów
Rejestracja spółki LLC z zagranicznym założycielem indywidualnym wymaga złożenia następujących dokumentów:
- decyzja o utworzeniu spółki z o.o. Jeżeli założycieli jest kilku, zgodnie z prawem nie może ich być więcej niż 50, decyzja zapada na walnym zgromadzeniu w drodze głosowania i zostaje zapisana w protokole. Jeśli jest tylko jeden założyciel, to on podejmuje decyzję samodzielnie;
- statut stowarzyszenia. Dokument ma podstawowe znaczenie w działalności LLC, ponieważ zawiera informacje o wielkości kapitału docelowego, podziale udziałów, nazwie i adresie prawnym spółki. Ponadto statut zawiera informacje o założycielach LLC. Składany w dwóch egzemplarzach, z których jeden przechowywany jest w punkcie rejestracyjnym, drugi zwracany jest wnioskodawcy na podstawie wyników postępowania;
- wniosek w wymaganym formacie. Obowiązkowe szczegóły dokumentu to podpisy wszystkich uczestników LLC, których autentyczność jest poświadczona notarialnie. Nie ma konieczności poświadczenia notarialnego, jeśli każdy z założycieli posiada własną pieczęć elektroniczną, a wniosek składa się za pośrednictwem serwisu internetowego;
- dowód uiszczenia opłaty;
- dokumenty tytułowe lokalu, który będzie wykorzystywany podczas prowadzenia działalności;
- dokument zawierający informację o miejscu zamieszkania wnioskodawcy w jego państwie pochodzenia.
Rejestracja spółki LLC z założycielem zagranicznej osoby prawnej wymaga złożenia następujących dokumentów:
- dokumenty statutowe organizacji;
- decyzja o założeniu LLC;
- dokument potwierdzający, że LLC ma ważny adres prawny;
- pokwitowanie potwierdzające zapłatę cła państwowego w określonej wysokości;
- wyciąg z rejestru handlowego zawierający informację o lokalizacji wnioskodawcy w państwie jego rejestracji.
Procedura wdrożenia procedury
Rejestracja spółki LLC z kapitałem zagranicznym następuje po wykonaniu następujących czynności:
- przyjęcie przez zagranicznych założycieli/założyciela decyzji o utworzeniu spółki z oo. Przed podjęciem decyzji założyciele powinni ustalić nazwę przyszłej firmy, jej adres prawny i obszary działalności. W takim przypadku należy wziąć pod uwagę wymienione wcześniej ograniczenia prawne;
- wpisanie decyzji do protokołu;
- przygotowanie niezbędnych dokumentów;
- zapłata cła państwowego;