एलएलसी के संस्थापक के रूप में एक विदेशी कानूनी इकाई - समस्याएं। किसी विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी कैसे पंजीकृत करें? संस्थापक एक विदेशी नागरिक है

अक्सर, किसी विदेशी उद्यमी के लिए रूसी संघ में किसी कंपनी का प्रतिनिधि कार्यालय या उसकी शाखा खोलना लाभदायक नहीं होता है। एक कानूनी इकाई - विदेशी भागीदारी वाली एक सीमित देयता कंपनी - स्थापित करना बहुत आसान, तेज़ और अधिक तर्कसंगत है।

क्या कोई विदेशी नागरिक एलएलसी का संस्थापक हो सकता है?

हाँ, एक विदेशी व्यक्ति और एक विदेशी कंपनी दोनों के पास ऐसा अधिकार है। इस अधिकार का प्रयोग करते समय, आपको निम्नलिखित कानूनों का अध्ययन करना चाहिए:

1. एक विदेशी निवेशक को रूसी संघ के कानून द्वारा निषिद्ध किसी भी रूप में रूसी संघ के क्षेत्र में निवेश करने का अधिकार है (संघीय कानून 160-एफजेड के अनुच्छेद 6 "विदेशी निवेश पर")।

2. एलएलसी की कानूनी स्थिति, शक्तियां, प्रतिभागियों के दायित्व, निर्माण, पुनर्गठन और परिसमापन के नियम निवासियों और गैर-निवासियों के लिए एक ही दस्तावेज़ (संघीय कानून 14-एफजेड "एलएलसी पर") द्वारा निर्धारित किए जाते हैं। इसमें एलएलसी की अधिकृत पूंजी बनाने की प्रक्रिया भी शामिल है।

महत्वपूर्ण! एक कंपनी के पास कोई अन्य व्यावसायिक कंपनी नहीं हो सकती जिसमें एक व्यक्ति उसका एकमात्र भागीदार हो।

3. पंजीकरण प्रक्रिया सभी के लिए एक दस्तावेज़ द्वारा विनियमित होती है (संघीय कानून 129-एफजेड "कानूनी संस्थाओं के पंजीकरण पर")।
4. हमारे देश में अन्य राज्यों के नागरिकों की कानूनी स्थिति संघीय कानून 115-एफजेड "रूसी संघ में विदेशी नागरिकों की कानूनी स्थिति पर" द्वारा नियंत्रित होती है।

किसी विदेशी संस्थापक द्वारा एलएलसी खोलने की विशेषताएं

विदेशी निवेश- नागरिक अधिकारों की वस्तुओं के रूप में रूसी संघ के क्षेत्र में उद्यमशीलता गतिविधि की एक वस्तु में विदेशी पूंजी का निवेश (संघीय कानून संख्या 160 के अनुच्छेद 2);

विदेशी व्यक्तियों और कानूनी संस्थाओं को रूसी संघ में विदेशी निवेश करने का अधिकार है।

विदेशी निवेशक-व्यक्तिअपने अधिकार का उपयोग करने के 2 कारण हैं:

• नागरिकता;
• निवास परमिट या अस्थायी निवास परमिट.

यदि कोई विदेशी निवेशक-व्यक्ति रूसी संघ में एक व्यक्तिगत उद्यमी के रूप में पंजीकृत है, तो उसकी गतिविधियाँ रूसी संघ के कानून (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1201) के अधीन होंगी, उन पदों को छोड़कर जो हैं उनकी व्यक्तिगत स्थिति (रूसी संघ के नागरिक संहिता के अनुच्छेद 1196) द्वारा निर्धारित।

विदेशी निवेशक-कानूनी इकाईप्रत्यक्ष और पोर्टफोलियो निवेश के रूप में एक शाखा, प्रतिनिधि कार्यालय, स्थापित कंपनी के रूप में रूसी संघ के क्षेत्र में निवेश गतिविधियों को अंजाम दे सकता है।

प्रत्यक्ष विदेशी निवेश(नियंत्रण प्राप्त करना):

• एक व्यावसायिक साझेदारी या कंपनी के रूप में रूसी संघ के क्षेत्र में निर्मित या नव निर्मित एक वाणिज्यिक संगठन की अधिकृत (शेयर) पूंजी में कम से कम 10% शेयर, शेयर (योगदान) के विदेशी निवेशक द्वारा अधिग्रहण रूसी संघ के नागरिक कानून के अनुसार;
• रूसी संघ के क्षेत्र में बनाई गई एक विदेशी कानूनी इकाई की शाखा की अचल संपत्तियों में पूंजी का निवेश;
• कम से कम 1 मिलियन रूबल के सीमा शुल्क मूल्य के साथ सीआईएस (सीआईएस एफईएसीएन) की विदेशी आर्थिक गतिविधि के कमोडिटी नामकरण की धारा XVI और XVII में निर्दिष्ट उपकरणों का वित्तीय पट्टा (पट्टा);

महत्वपूर्ण! रूसी कानून रूस में किसी विदेशी कंपनी के प्रतिनिधि कार्यालय के निर्माण या धर्मार्थ, धार्मिक और अन्य सार्वजनिक रूप से उपयोगी गैर-लाभकारी संगठनों में विदेशी पूंजी के निवेश को विदेशी निवेश के रूप में मान्यता नहीं देता है, क्योंकि उनकी गतिविधियों का उद्देश्य लाभ कमाना नहीं है।

विदेशी पोर्टफोलियो निवेश(आय प्राप्त करना):

• उद्यमों के शेयरों का उस राशि में अधिग्रहण जो उनकी गतिविधियों को नियंत्रित करने का अधिकार नहीं देता है;
• बांड और सरकारी प्रतिभूतियों की खरीद;
• अंतर्राष्ट्रीय पूंजी वाले मौद्रिक और वित्तीय संगठनों की गतिविधियों में भागीदारी।

एक विदेशी कानूनी इकाई की शाखारूसी संघ के क्षेत्र में बनाए गए संगठन को इसे बनाने वाले मूल संगठन की ओर से आंशिक या सभी कार्य करने होंगे, बशर्ते कि मूल संगठन के निर्माण और गतिविधियों के उद्देश्य वाणिज्यिक प्रकृति के हों।

एक विदेशी कानूनी इकाई का प्रतिनिधित्व, रूसी संघ के क्षेत्र में खोला गया, एक शाखा के विपरीत, विशेष रूप से रूसी संघ के क्षेत्र में इस विदेशी कानूनी इकाई के हितों का प्रतिनिधित्व करने का कार्य करता है, और यदि आवश्यक हो, तो एक विदेशी कंपनी के व्यावसायिक हितों की रक्षा करता है। रूस में।

रूस में व्यावसायिक गतिविधियों को करने का अधिकार प्राप्त करने के लिए, एक विदेशी कंपनी की शाखा/प्रतिनिधि कार्यालय को रूसी संघ के न्याय मंत्रालय के तहत राज्य पंजीकरण चैंबर से मान्यता प्राप्त करनी होगी। सरकारी कर्तव्यरूस में किसी विदेशी कंपनी की शाखा/प्रतिनिधि कार्यालय की मान्यता के लिए 120,000 रूबल है.(रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 333.33 का खंड 5), और अनुमानित मान्यता प्राप्त करने की अवधि - 2 महीने से. मान्यता के प्रयोजन के लिए, मूल संगठन को शाखा/प्रतिनिधि कार्यालय पर एक विनियमन को मंजूरी देनी होगी और चैंबर को भेजना होगा, जिसमें शाखा/प्रतिनिधि कार्यालय और उसके मूल संगठन (कंपनी का नाम, पता, कानूनी रूप) के बारे में बुनियादी जानकारी का संकेत होना चाहिए। ), निर्माण के उद्देश्य और शाखा/प्रतिनिधि कार्यालय की गतिविधियों के प्रकार, इसकी अचल संपत्तियों में पूंजी निवेश की संरचना, मात्रा और समय, प्रबंधन प्रक्रिया (संघीय कानून 160-एफजेड "रूसी संघ में विदेशी निवेश पर")।

वाणिज्यिक संगठनजिस दिन कोई विदेशी निवेशक इसके सदस्यों में शामिल होता है उसी दिन से उसे विदेशी निवेश वाले एक वाणिज्यिक संगठन का दर्जा प्राप्त हो जाता है। इस दिन से, विदेशी निवेश वाला एक वाणिज्यिक संगठन और एक विदेशी निवेशक कानून द्वारा स्थापित कानूनी सुरक्षा, गारंटी और लाभ का आनंद लेते हैं। हालाँकि, निर्दिष्ट गारंटी और लाभ, विदेशी निवेश वाले वाणिज्यिक संगठन की सहायक कंपनियों और आश्रित कंपनियों पर लागू नहीं होते हैं (रूसी संघ में विदेशी निवेश पर कानून के अनुच्छेद 4)।

ध्यान! विदेशी निवेश वाले एक वाणिज्यिक संगठन को राज्य पंजीकरण से वंचित किया जा सकता है, और एक विदेशी इकाई की एक शाखा को संवैधानिक प्रणाली की नींव, नैतिकता, स्वास्थ्य, अधिकारों और अन्य व्यक्तियों के वैध हितों की रक्षा सुनिश्चित करने के लिए मान्यता से वंचित किया जा सकता है। देश और राज्य की सुरक्षा (रूसी संघ में विदेशी निवेश पर कानून के अनुच्छेद 20, 21)।

रूसी कानून स्थापित करता है प्रतिबंधटेलीविजन प्रसारण, विमानन उद्योग, बीमा और बैंकिंग के क्षेत्र में रूसी वाणिज्यिक संगठनों की राजधानी में विदेशी निवेशकों की भागीदारी के लिए। लाभ प्रदान किए जाते हैं, उदाहरण के लिए, सीमा शुल्क से छूट जब एक विदेशी निवेशक विदेशी निवेश के साथ एक वाणिज्यिक संगठन की अधिकृत पूंजी में योगदान के रूप में रूस के क्षेत्र में उपकरण और अन्य अचल संपत्तियों का आयात करता है। लाभांश पर, गैर-निवासी 15% की दर से कर का भुगतान करते हैं, जबकि यदि उनके पास रूसी नागरिकता है - 13%। विदेशी कंपनियों को सरलीकृत प्रणाली का उपयोग करके लेखांकन रिकॉर्ड बनाए रखने का अधिकार नहीं है।

एक विदेशी कानूनी इकाई के साथ एलएलसी पंजीकृत करने के लिए दस्तावेज़

विदेशी निवेश वाले एलएलसी में विदेशी व्यक्ति और कानूनी संस्थाएं दोनों भागीदार हो सकते हैं। इसके आधार पर, एलएलसी पंजीकृत करने के लिए दस्तावेजों का सेट अलग-अलग होगा (तालिका देखें)।

ए (एपोस्टिल्ड), पी (रूसी में नोटरीकृत अनुवाद)
№	व्यक्ति	इकाई
1	बनाने का संस्थापक का निर्णय	पी बनाने का संस्थापकों का निर्णय।
2	एलएलसी पंजीकरण के लिए आवेदन	एलएलसी पंजीकरण के लिए आवेदन
3	चार्टर	चार्टर
4		राज्य शुल्क के भुगतान की रसीद
5	संस्थापक का पासपोर्ट + उसका पी	प्रत्येक अनिवासी कानूनी इकाई से
6		पंजीकरण प्रमाणपत्र - एपी
7		व्यापार रजिस्टर से उद्धरण (नई कंपनी के पंजीकरण की तारीख से कम से कम 30 दिन पुराना) - एपी
8		चार्टर - पी
9		एक विदेशी कानूनी इकाई के प्रमुख के अधिकार की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़ - पी
10		एक अनिवासी कानूनी इकाई के प्रमुख का पासपोर्ट + उसका पी
11		स्थापना समझौता (संस्थापक समझौता) - यदि उपलब्ध हो
12		एक विदेशी कानूनी इकाई के कर पंजीकरण की पुष्टि करने वाला दस्तावेज़ - पी
13		सोसायटी की मुहर

कुछ दस्तावेज़ों ("ए" अक्षर से चिह्नित) को वैधीकरण की आवश्यकता होती है: या तो रूसी में अनुवाद के साथ नोटरीकरण, या एपोस्टिल, या दोनों। यह इस पर निर्भर करता है कि रूस और देश के बीच कुछ समझौते मौजूद हैं या नहीं:

बेलारूस, लिथुआनिया, लातविया और अन्य राज्य जिन्होंने अंतर्राष्ट्रीय वैधीकरण पर संधियाँ संपन्न की हैं - दस्तावेजों का नोटरीकरण;
वे राज्य जिन्होंने हेग कन्वेंशन को स्वीकार कर लिया है - एपोस्टिल द्वारा प्रमाणित दस्तावेज़;
अन्य - आपके देश के क्षेत्र में रूसी वाणिज्य दूतावास में वैधीकरण।

किसी विदेशी संस्थापक के साथ किसी कंपनी का पंजीकरण: दस्तावेज़ तैयार करना और जमा करना

№	चरणों	अवधि	कीमत
1	पंजीकरण प्रक्रिया, कराधान (नाम, किराया, कर, गतिविधियों के प्रकार, बैंक, लेखांकन) पर निःशुल्क परामर्श;	उपचार के दिन	पर
2	एक विदेशी संस्थापक द्वारा दस्तावेजों का संग्रह;	खुद
3	गैर-मानक एप्लिकेशन का उपयोग करके कानूनी पता खोजें;	0-5 दिन	किराये की कीमत का 50%
4	एक विदेशी भागीदार के साथ एलएलसी के पंजीकरण के लिए एक आवेदन भरना (फीडबैक में एक आवेदन का अनुरोध करें या इसे वेबसाइट पर भरें);	उपचार के दिन	पर
5	एक गैर-मानक चार्टर और स्थापना समझौते का विकास	0-5 दिन	समझौता
6	कानूनी पते के लिए पट्टा समझौते का निष्कर्ष	11 महीने	24 टी.आर. से
7	एलएलसी (ओकेवीईडी, आवेदन, मानक चार्टर, स्थापना समझौता, निर्णय-प्रोटोकॉल) के निर्माण के लिए दस्तावेजों के एक पैकेज की तैयारी, अनुमोदन और हस्ताक्षर;	उपचार के दिन	समझौता
8	राज्य शुल्क का भुगतान;	उपचार के दिन	4 टी.आर.
9	नोटरी द्वारा आवेदक के हस्ताक्षर का प्रमाणीकरण (कानूनी इकाई के संस्थापकों की व्यक्तिगत उपस्थिति)। दस्तावेज़ जमा करने और प्राप्त करने के लिए प्रतिनिधि के लिए पावर ऑफ अटॉर्नी तैयार करना;	उपचार के दिन	2 टी.आर. से
10	दस्तावेज़ जमा करना और प्राप्त करना	2-5 दिन	पर
11	धन के साथ पंजीकरण	पंजीकरण पर	पर
12		एक लेखा सेवा समझौते का निष्कर्ष	12 महीने	10 टी.आर. से

रूसी संघ में संस्थापकों की उपस्थिति व्यवहार में आवश्यक है।

रूसी संघ में एक सीमित देयता कंपनी को पंजीकृत करते समय, निर्माण पर एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के लिए एक आवेदन पंजीकरण प्राधिकारी को प्रस्तुत किया जाता है; आवेदन पर कानूनी इकाई के सभी संस्थापकों द्वारा हस्ताक्षर किए जाने चाहिए, हस्ताक्षर की प्रामाणिकता प्रमाणित होनी चाहिए एक नोटरी द्वारा. निर्माण पर कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के दौरान, निम्नलिखित व्यक्ति आवेदक हो सकते हैं:

• किसी कानूनी इकाई के निर्माण पर उसके संस्थापक (संस्थापक);
• एक पंजीकृत कानूनी इकाई के संस्थापक के रूप में कार्य करने वाली कानूनी इकाई का प्रमुख;

महत्वपूर्ण! रूसी संघ का कानून किसी कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के लिए आवेदन पर हस्ताक्षर करने की संभावना की अनुमति नहीं देता है, जब यह पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करने वाले व्यक्ति द्वारा बनाया जाता है। कंपनी के संस्थापक या विदेशी कानूनी इकाई के प्रमुख - एलएलसी के संस्थापक - को नोटरी के समक्ष व्यक्तिगत रूप से उपस्थित होना होगा।

एलएलसी बनाने के निर्णय पर विधिवत निष्पादित पावर ऑफ अटॉर्नी के आधार पर कार्य करने वाले व्यक्ति द्वारा हस्ताक्षर किए जा सकते हैं। एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण के लिए एक आवेदन प्रॉक्सी द्वारा पंजीकरण प्राधिकरण को प्रस्तुत किया जा सकता है; एक कानूनी इकाई के राज्य पंजीकरण का प्रमाण पत्र और कंपनी के घटक दस्तावेज भी एक प्रतिनिधि द्वारा प्रॉक्सी द्वारा प्राप्त किए जा सकते हैं।

यदि कोई विदेशी संस्थापक एलएलसी पंजीकृत करने के लिए रूसी संघ में नहीं आ सकता है

इस समस्या को हल करने के कई सैद्धांतिक रूप से संभावित तरीके हैं:

एक। कांसुलर कार्यालय में राज्य पंजीकरण के लिए आवेदन का प्रमाणीकरण। अन्य राज्यों के क्षेत्र में रूसी संघ की ओर से नोटरी कार्य इन कार्यों को करने के लिए अधिकृत रूसी संघ के कांसुलर कार्यालयों के अधिकारियों द्वारा किए जाते हैं (नोटरी पर रूसी संघ के विधान के मूल सिद्धांतों के अनुच्छेद 1)। जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, प्रत्येक विशिष्ट वाणिज्य दूतावास में संस्थापक के हस्ताक्षर की प्रामाणिकता के ऐसे प्रमाणीकरण की संभावना को स्पष्ट करना आवश्यक है। कुछ मामलों में, वे सम्मेलनों का उल्लेख करते हैं जिसके अनुसार "..एक कांसुलर अधिकारी को भेजने वाले राज्य के नागरिकों के हस्ताक्षरों को प्रमाणित करने का अधिकार है," जिसका अर्थ है कि वाणिज्य दूतावास केवल रूसी नागरिक के हस्ताक्षर की प्रामाणिकता को प्रमाणित कर सकता है।

बी। विदेशी नोटरी द्वारा आवेदन का प्रमाणीकरण, उसके बाद अनुवाद और एपोस्टिल। एक विदेशी कानूनी इकाई के एलएलसी के राज्य पंजीकरण के लिए एक आवेदन रूसी में भरा जाता है, जिसके बाद इसे पूरी तरह से एक विदेशी भाषा में अनुवादित किया जाता है। अनुवादित आवेदन पर आवेदक के हस्ताक्षर एक विदेशी नोटरी द्वारा प्रमाणित होते हैं, और एक एपोस्टिल इसके साथ चिपका होता है। अनुवाद को एक पेशेवर अनुवादक की भागीदारी के साथ एक रूसी नोटरी द्वारा प्रमाणित किया जाता है, और दस्तावेज़ संघीय कर सेवा को प्रस्तुत किया जाता है। व्यवहार में, राज्य पंजीकरण को औपचारिक आधार पर अस्वीकार किया जा सकता है, जिसके खिलाफ सफलता की उच्च संभावना के साथ अदालत में अपील की जा सकती है। दस्तावेज़ों को प्रमाणित करने के लिए रूसी नोटरी को कॉल करना भी एक समान विकल्प है।

वी विदेशियों द्वारा बाद में प्रतिस्थापन के साथ रूसी संघ के नागरिक के साथ एलएलसी का पंजीकरण

व्यवहार में, हमारे ग्राहक अभी भी कंपनी पंजीकरण में व्यक्तिगत रूप से भाग लेना पसंद करते हैं।

क्या किसी अनिवासी के साथ एलएलसी पंजीकृत करना आवश्यक है?

हम दस्तावेज़ तैयार करेंगे, पता ढूंढेंगे और तुरंत पंजीकरण करेंगे

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हमारे देश के क्षेत्र में एक विदेशी द्वारा एलएलसी का पंजीकरण संघीय कानून "कानूनी संस्थाओं के राज्य पंजीकरण पर" द्वारा नियंत्रित किया जाता है। इस दस्तावेज़ के अनुसार, देश के किसी भी नागरिक, साथ ही अनिवासी (विदेशी) को रूसी संघ में एलएलसी पंजीकृत करने का अधिकार है।

क्या कोई विदेशी एलएलसी पंजीकृत कर सकता है?

निश्चित रूप से आप किराने का सामान लेने बाजार जाते हैं। और आप अक्सर वहां विक्रेताओं से मिलते हैं - विदेशी देशों के नागरिक। पिछले कुछ समय से वे रूसियों को सेल्सपर्सन के रूप में नियुक्त करने के लिए बाध्य हैं। इससे कानूनी स्थिति प्राप्त करने की आवश्यकता उत्पन्न हुई: या तो।

संक्षेप में, पंजीकरण के दौरान किसी विदेशी के अधिकार और दायित्व रूसी संघ के नागरिकों से भिन्न नहीं होते हैं। यह एक राज्यविहीन व्यक्ति भी हो सकता है (अर्थात ऐसा व्यक्ति जिसने एक राज्य की नागरिकता त्याग दी हो और उसके पास दूसरे राज्य को स्वीकार करने का समय न हो)। किसी व्यक्ति की काम करने, पैसा कमाने और जो वह कमाता है उस पर कर चुकाने की क्षमता इसके अभाव में नष्ट नहीं होती है। हालाँकि, किसी विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी पंजीकृत करने की प्रक्रिया के संबंध में कुछ ख़ासियतें हैं।

रूस में किसी व्यक्ति की उपस्थिति की वैधता

हमारे नागरिकों के लिए विभिन्न देशों के दूतावासों में वीज़ा प्राप्त करना कितना मुश्किल है, इस बारे में सारी चर्चा उस वास्तविकता की तुलना में फीकी है जो रूसी वाणिज्य दूतावासों में हमारे विदेशी सहयोगियों की प्रतीक्षा कर रही है। विचित्र रूप से पर्याप्त, रूसी संघ अभी भी उन देशों में से एक है जहां प्रवेश वीजा प्राप्त करना बेहद मुश्किल है। हम इस घटना की राजनीतिक पृष्ठभूमि के बारे में विवरण में नहीं जाएंगे, लेकिन तथ्य यह है: हमारे साथ रहने और काम करने के लिए, एक विदेशी नागरिक को उल्लेखनीय धैर्य दिखाने की जरूरत है (कंपनियां जो "त्वरित" पंजीकरण और माइग्रेशन पंजीकरण प्राप्त करने के लिए सेवाएं प्रदान करती हैं और काम के लिए परमिट)।

दूसरे शब्दों में, एक विदेशी नागरिक के पास एक परमिट होना आवश्यक है जो उसे रूसी संघ के क्षेत्र में रहने, यहां रहने और काम करने की अनुमति देता है। यह दस्तावेज़ एक वीज़ा है, जब तक कि अन्यथा देशों के बीच राजनयिक संधि द्वारा प्रदान नहीं किया जाता है।

रूस में रूसी में

किसी विदेशी संस्थापक के साथ कंपनी पंजीकृत करने के लिए सभी दस्तावेज़ रूसी में तैयार किए जाने चाहिए। पहचान दस्तावेजों (पासपोर्ट, निवास परमिट) की प्रतियां, यदि आवश्यक हो, रूसी में अनुवादित की जानी चाहिए और नोटरी (एपोस्टिल्ड) द्वारा प्रमाणित की जानी चाहिए।

यह ध्यान रखना अतिश्योक्ति नहीं होगी कि अन्य राज्यों के नागरिकों के पास प्रवासन विभाग द्वारा जारी रूसी संघ के क्षेत्र पर वर्क परमिट (डब्ल्यूडब्ल्यूपी) होना चाहिए। नए नियमों के मुताबिक यहां निम्नलिखित घटना घट सकती है. पीएनआर प्राप्त करने के लिए, एक नागरिक को उस उद्यम से एक आवेदन जमा करना होगा जिसके लिए वह नौकरी पाने की योजना बना रहा है। यह स्पष्ट है कि एलएलसी पंजीकृत करने से पहले कोई भी ऐसा आवेदन जमा नहीं कर पाएगा (कार्यस्थल की कमी के कारण)। आखिरी क्षण तक, कर अधिकारियों ने ऐसे दस्तावेज़ की अनुपस्थिति पर आंखें मूंद लीं। लेकिन पिछले वर्ष के अंत में सभी आवेदकों के लिए रूसी भाषा की परीक्षा उत्तीर्ण करने की आवश्यकता लागू होने के बाद, यह एक समस्या बन सकती है। और बिल्कुल भी नहीं क्योंकि हो सकता है कोई विदेशी यह भाषा न जानता हो। लेकिन नौकरशाही की देरी के कारण. अभी तक इस मामले पर कोई आधिकारिक पेपर प्रकाशित नहीं हुआ है, इसलिए हम पुराने तरीके से काम कर रहे हैं।'

"लेखांकन और कराधान के वर्तमान मुद्दे", 2008, एन 14

पत्रिका के पिछले अंक में हमने विदेशी निवेश वाले संगठनों में कराधान की विशिष्टताओं के बारे में बातचीत शुरू की थी। आज हमने जो विषय शुरू किया था, वह उसी की अगली कड़ी है।

आयकर

उन संगठनों के लिए आयकर की गणना करने की प्रक्रिया जिनके संस्थापकों (प्रतिभागियों) में विदेशी शामिल हैं, की भी अपनी विशेषताएं हैं।

अधिकृत पूंजी का हिस्सा बढ़ाना

अधिकृत पूंजी में वृद्धि न केवल प्रतिभागियों के अतिरिक्त योगदान के कारण संभव है, बल्कि बरकरार रखी गई कमाई के कारण भी संभव है। अनिवासी भागीदार के शेयर का आकार उस शेयर के अनुपात में बढ़ता है जो पहले उसका था, और विदेशी संस्थापक आय उत्पन्न नहीं करता है (मास्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 30 जून, 2005 एन 20-12/ 46422). इस घटना में कि एक अनिवासी प्रतिभागी एलएलसी की प्रबंधन कंपनी में एक शेयर बेचता है, ऐसे शेयर की बिक्री से होने वाली आय पैराग्राफ के अनुसार भुगतान के स्रोत पर कराधान के अधीन है। 5 पी. 1 कला. रूसी संघ के टैक्स कोड के 309, बशर्ते कि एलएलसी की 50% से अधिक संपत्ति रूसी संघ के क्षेत्र में स्थित अचल संपत्ति से बनी हो।

कर आधार का निर्धारण करते समय, व्यय को कला द्वारा निर्धारित तरीके से कर योग्य आय की राशि से काटा जा सकता है। कला। रूसी संघ के कर संहिता के 268 और 280 (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 309 के खंड 4), यदि इन खर्चों का दस्तावेजीकरण किया जाता है, दूसरे शब्दों में, यदि निर्दिष्ट आय के भुगतान की तिथि तक विदेशी संगठन कर एजेंट को ऐसे खर्चों पर प्रासंगिक डेटा प्रदान किया है।

यदि संगठन की संपत्ति में रूसी अचल संपत्ति का हिस्सा 50% से अधिक नहीं है, तो विचाराधीन आय रूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त आय से संबंधित नहीं है, और प्रबंधन कंपनी में हिस्सा प्राप्त करने वाला संगठन कर एजेंट नहीं है .

मूल्यह्रास कटौती

पूंजीगत कंपनी में योगदान के रूप में प्राप्त संपत्ति के लिए आयकर के लिए कर आधार का निर्धारण करते समय खर्चों में शामिल मूल्यह्रास शुल्क की गणना करने के लिए, मूल लागत की पुष्टि करने के लिए इसका मूल्यांकन आवश्यक है।

टिप्पणी।यदि प्राप्तकर्ता पक्ष योगदान की गई संपत्ति या उसके किसी हिस्से के मूल्य का दस्तावेजीकरण नहीं कर सकता है, तो लाभ कर उद्देश्यों के लिए इस संपत्ति या उसके हिस्से का मूल्य शून्य के रूप में मान्यता प्राप्त है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 277 के खंड 1) .

ऐसे मामले में जहां संस्थापक विदेशी हैं, ऐसे मूल्यांकन के लिए एक विशेष प्रक्रिया स्थापित की गई है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 4, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 1, अनुच्छेद 277)। इस प्रक्रिया के अनुसार, प्राप्त करने वाली पार्टी संपत्ति की प्रारंभिक लागत उसके अधिग्रहण (निर्माण) के लिए दस्तावेजी खर्चों के आधार पर बनाती है, जिसमें उस राज्य के नियमों के अनुसार अर्जित मूल्यह्रास (टूट-फूट) को ध्यान में रखा जाता है, जहां स्थानांतरित करने वाली पार्टी एक है कर निवासी. इस मामले में, प्रारंभिक (अवशिष्ट) मूल्य संपत्ति के बाजार मूल्य से अधिक नहीं हो सकता है, जिसकी पुष्टि निर्दिष्ट राज्य के कानून के अनुसार कार्य करने वाले एक स्वतंत्र मूल्यांकक द्वारा की जाती है।

लेकिन क्या होगा अगर उस राज्य के क्षेत्र में स्वतंत्र मूल्यांकनकर्ताओं का कोई संस्थान नहीं है जहां विदेशी संस्थापक निवासी है? फिर, वित्त मंत्रालय के अनुसार, एक स्वतंत्र संपत्ति मूल्यांकक पेशेवर मूल्यांककों के किसी भी विदेशी संघ का पूर्ण सदस्य हो सकता है जो एक अंतरराष्ट्रीय मूल्यांकक प्रमाणपत्र (पत्र दिनांक 14 अगस्त, 2007 एन 03-03) के साथ अंतर्राष्ट्रीय मूल्यांकन मानकों के अनुसार संपत्ति का मूल्यांकन करता है। -05/219). पत्र में, फाइनेंसरों ने यह भी नोट किया है कि विदेशी संस्थापक से प्राप्त संपत्ति की प्रारंभिक लागत की पुष्टि करदाता का अधिकार है, दायित्व नहीं।

इस संबंध में, संपत्ति के बाजार मूल्य की पुष्टि करने वाले दस्तावेजों के रूप के बारे में सवाल उठता है। रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 12 सितंबर, 2007 एन 03-03-07/17 बताता है कि ऐसे दस्तावेज़ संबंधित विदेशी राज्य के आंतरिक कानून या अंतर्राष्ट्रीय मूल्यांकन मानकों द्वारा स्थापित प्रपत्र में दस्तावेज़ हो सकते हैं, क्योंकि रूसी संघ का टैक्स कोड संपत्ति के बाजार मूल्य की पुष्टि के लिए दस्तावेजों का एक अनिवार्य रूप प्रदान नहीं करता है। यदि यह दस्तावेज़ किसी विदेशी भाषा में तैयार किया गया है, तो इसका रूसी में अनुवाद प्रमाणित अनुवादक द्वारा किया जाना चाहिए और नोटरीकृत होना चाहिए। फाइनेंसर इस तथ्य पर ध्यान देते हैं कि कर और शुल्क पर रूसी संघ के कानून के मानदंडों के साथ संगठन के अनुपालन को सत्यापित करने के लिए नियंत्रण कार्य करते समय कर प्राधिकरण द्वारा इस दस्तावेज़ का अनुरोध किया जा सकता है।

ऋण पर ब्याज

विदेशी निवेश वाले रूसी वाणिज्यिक संगठनों का वित्तपोषण संस्थापकों से उधार ली गई धनराशि का उपयोग करके किया जा सकता है। ऐसे मामले में जहां ऋणदाता या गारंटर संस्थापक हैं - विदेशी कंपनियां जिनके पास रूसी संगठन की 20% से अधिक पूंजी है, लाभ कर उद्देश्यों के लिए ऋण दायित्वों पर ऋण को नियंत्रित माना जाता है<1>. इसका मतलब यह है कि जिन संगठनों के पास रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंत में ऋण दायित्व पर बकाया नियंत्रित ऋण है, वे लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखे गए अधिकतम ब्याज की गणना के लिए विशेष नियम लागू करते हैं (कर के अनुच्छेद 269 के खंड 2 - 4) रूसी संघ का कोड)। आइए उन्हें सूचीबद्ध करें।

<1>ई.ई. के लेख में और पढ़ें। स्मिर्नोवा "नियंत्रित ऋण के बारे में सब कुछ", 2007, एन 24 के लिए पत्रिका में प्रकाशित।

सबसे पहले, संगठन प्रत्येक रिपोर्टिंग (कर) अवधि के अंतिम दिन, नियंत्रित ऋण पर व्यय के रूप में मान्यता प्राप्त ब्याज की अधिकतम राशि की गणना करने के लिए बाध्य है, इस अवधि में नियंत्रित ऋण पर अर्जित ब्याज की राशि को पूंजीकरण अनुपात द्वारा विभाजित करके। संबंधित रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम रिपोर्टिंग तिथि के अनुसार। ) अवधि (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 269)। इस मामले में, पूंजीकरण अनुपात रूसी संगठन की पूंजी में किसी विदेशी कंपनी की प्रत्यक्ष या अप्रत्यक्ष भागीदारी के हिस्से के अनुरूप इक्विटी पूंजी की मात्रा से बकाया नियंत्रित ऋण की राशि को विभाजित करके और परिणाम को 3 से विभाजित करके निर्धारित किया जाता है। या 12.5 - बैंकों के लिए, साथ ही विशेष रूप से लीजिंग गतिविधियों में लगे संगठनों के लिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 2, अनुच्छेद 269)।

पूंजीकरण दर की गणना करने के लिए, आप निम्न सूत्र का उपयोग कर सकते हैं:

सीसी = एनकेजेड / एसके / डी / 3 (या 12.5),

जहां सीसी पूंजीकरण अनुपात है;

एनकेजेड - बकाया नियंत्रित ऋण की राशि;

एसके - उधार लेने वाले संगठन की इक्विटी पूंजी की राशि;

डी - उधार लेने वाले संगठन की गतिविधियों में एक विदेशी व्यक्ति की भागीदारी का हिस्सा।

दूसरे, खर्चों में नियंत्रित ऋण पर ब्याज शामिल है, जिसकी गणना विशेष नियमों के अनुसार की जाती है, लेकिन वास्तविक अर्जित ब्याज से अधिक नहीं। रिपोर्टिंग अवधि के दौरान ऋण दायित्वों पर अर्जित ब्याज की राशि और उनकी अधिकतम राशि के बीच सकारात्मक अंतर, जिसे कर व्यय में शामिल किया जा सकता है, एक विदेशी संगठन को भुगतान किए गए लाभांश के बराबर है और भुगतान के स्रोत पर आयकर के अधीन है। कला के अनुच्छेद 3 के अनुसार 15% की दर। 284 रूसी संघ का टैक्स कोड।

तीसरा, इस प्रक्रिया का पालन एक विशिष्ट शर्त के अनुपालन के अधीन किया जाना चाहिए - रिपोर्टिंग (कर) अवधि की अंतिम तिथि के अनुसार निर्धारित उधारकर्ता की इक्विटी की राशि पर नियंत्रित ऋण की राशि का तीन गुना अधिक होना। यदि यह आवश्यकता पूरी नहीं होती है, तो कला के खंड 1 में निर्दिष्ट तरीकों में से एक का उपयोग करके सामान्य तरीके से ब्याज अर्जित किया जाता है। 269 ​​​​रूसी संघ का टैक्स कोड:

• एक ही तिमाही (महीने - आयकर के मासिक अग्रिम भुगतान की गणना करते समय) में जारी ऋण दायित्वों पर लगाए गए ब्याज के औसत स्तर से तुलनीय शर्तों पर;
• रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की पुनर्वित्त दर के बराबर राशि में, 1.1 गुना की वृद्धि हुई - रूबल में ऋण दायित्व जारी करते समय और 15% के बराबर - विदेशी मुद्रा में ऋण दायित्वों के लिए।

सामान्य प्रक्रिया उन मामलों में भी लागू होती है जहां प्रबंधन कंपनी में किसी विदेशी कंपनी की शेयर भागीदारी 20% से कम है या संस्थापक, एक विदेशी नागरिक, ऋणदाता या गारंटर के रूप में कार्य करता है।

लाभांश

01/01/2008 से, किसी संगठन के संस्थापक (प्रतिभागी) - एक विदेशी नागरिक को लाभांश का भुगतान करते समय, 15% की व्यक्तिगत आयकर दर लागू की जाती है, जो पहले मान्य 30% की दर (अनुच्छेद के खंड 3) के विपरीत है। 275, रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 224 के खंड 3), बशर्ते कि अन्यथा रूसी संघ और एक विदेशी राज्य के बीच अंतरराष्ट्रीय संधियों द्वारा स्थापित नहीं किया गया है, जिसका निवासी संस्थापक है, क्योंकि अंतरराष्ट्रीय संधि के नियमों और मानदंडों के अनुसार प्राथमिकता (रूसी संघ के कर संहिता का अनुच्छेद 7, रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र दिनांक 05/07/2008 एन 03-08-05) .

जानकारी के लिए: सूचना संदेश दिनांक 03/02/2004 में, वित्त मंत्रालय ने 1 जनवरी 2004 तक आय और संपत्ति के दोहरे कराधान से बचने पर विदेशी देशों के साथ 66 मौजूदा समझौतों को सूचीबद्ध किया (कर मंत्रालय का पत्र भी देखें) रूस दिनांक 03/04/2004 एन 23-1-10 /34-772)।

रूसी संघ के स्रोतों से संस्थापक - एक विदेशी संगठन द्वारा प्राप्त लाभांश के रूप में आय पर कर की गणना 15% की दर से की जाती है (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 3, अनुच्छेद 284) , यदि (जैसा कि संस्थापक - एक विदेशी नागरिक को लाभांश के भुगतान के मामले में) रूसी संघ और जिस राज्य का विदेशी संगठन निवासी है, ने दोहरे कराधान से बचने पर एक अंतरराष्ट्रीय समझौता किया है। यदि उत्तरार्द्ध ने कम कर दर स्थापित की है, तो इसका उपयोग आयकर की गणना करते समय किया जाता है। और यदि कोई अंतरराष्ट्रीय समझौता यह निर्धारित करता है कि प्राप्त आय पर कर नहीं लगाया जाता है, तो संगठन के पास भुगतान किए गए लाभांश पर कर रोकने का दायित्व नहीं है।

हालाँकि, आम तौर पर स्थापित (15%) से भिन्न कर दर लागू करने के लिए, कर एजेंट को विदेशी संगठन से पुष्टि प्राप्त करनी होगी कि उसका उस राज्य में एक स्थायी स्थान है जिसके साथ रूसी संघ ने विनियमन के लिए एक अंतरराष्ट्रीय समझौता किया है। कराधान मुद्दे. इस दस्तावेज़ को संबंधित विदेशी राज्य के सक्षम प्राधिकारी द्वारा प्रमाणित किया जाना चाहिए, और यदि यह किसी विदेशी भाषा में तैयार किया गया है, तो कर एजेंट को रूसी में अनुवाद भी प्रदान किया जाता है (रूसी कर संहिता के अनुच्छेद 312 के खंड 1) फेडरेशन).

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि टैक्स कोड एक सक्षम प्राधिकारी की अवधारणा का खुलासा नहीं करता है, न ही यह किसी विदेशी संगठन के स्थायी स्थान की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ के रूप को स्थापित करता है, जिससे दस्तावेज़ की विभिन्न व्याख्याओं के कारण कर विवाद होता है। पुष्टि (उत्तर-पश्चिमी क्षेत्र की संघीय एंटीमोनोपॉली सेवा का संकल्प दिनांक 01/09/2008 एन ए56 -2953/2007, दिनांक 01.08.2007 एन ए56-44015/2006)।

कृपया ध्यान दें: कला का खंड 1। रूसी संघ के कर संहिता के 310 में स्थापित किया गया है कि विदेशी संगठनों की आय से रोकी गई कर की राशि कर एजेंट द्वारा आय के भुगतान के साथ-साथ या तो इस आय के भुगतान की मुद्रा में या में संघीय बजट में स्थानांतरित की जाती है। कर के हस्तांतरण की तिथि पर रूसी संघ के सेंट्रल बैंक की आधिकारिक विनिमय दर पर रूसी संघ की मुद्रा।

उदाहरण 1. इन्वेस्टमेंट्स एलएलसी की अधिकृत पूंजी 100 मिलियन रूबल है। कंपनी के प्रतिभागी हैं: एक रूसी संगठन - अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी 30% है, एक विदेशी कंपनी - 70% हिस्सेदारी है। विदेशी संगठन का स्थान फिनलैंड गणराज्य है (इसकी पुष्टि रूसी संगठन द्वारा प्राप्त की गई थी)।

26 मई, 2008 को हुई प्रतिभागियों की आम बैठक में, 2007 के लिए 10 मिलियन रूबल की राशि में लाभांश का भुगतान करने का निर्णय लिया गया, जिसमें शामिल हैं:

• रूसी संगठन - 3 मिलियन रूबल। (रगड़ 10 मिलियन x 30%);
• विदेशी कंपनी - 7 मिलियन रूबल। (रगड़ 10 मिलियन x 70%)।

भुगतान 06/09/2008 को किया गया था, इस तिथि पर रूसी मुद्रा के मुकाबले अमेरिकी डॉलर विनिमय दर 23.5651 रूबल थी।

इन्वेस्टमेंट्स एलएलसी, किसी विदेशी संस्थापक को लाभांश का भुगतान करते समय, कला के अनुसार 5% की कम दर पर आयकर रोक लेता है। 10/05/04/1996 को आय पर करों के संबंध में दोहरे कराधान से बचने पर रूसी संघ की सरकार और फिनलैंड गणराज्य की सरकार के बीच समझौता, क्योंकि विदेशी संगठन निवेशित अधिकृत पूंजी की राशि पर शर्त को पूरा करता है। - लाभांश के संचयन और भुगतान के समय अनुबंध करने वाले राज्यों की राष्ट्रीय मुद्राओं में 100 हजार अमेरिकी डॉलर या इसके समकक्ष से अधिक। उदाहरण में, विदेशी संस्थापक की अधिकृत पूंजी में हिस्सेदारी का आकार 70 मिलियन रूबल है। (100 मिलियन x 70%), जो लाभांश के भुगतान के समय 100 हजार अमेरिकी डॉलर (23.5651 रूबल x 100 हजार अमेरिकी डॉलर) से काफी अधिक है।

इस प्रकार, किसी विदेशी संस्थापक को भुगतान करने पर रोके जाने वाली आयकर की राशि 350 हजार रूबल होगी। (7 मिलियन रूबल x 5%), तदनुसार, विदेशी संस्थापक को 6,650 हजार रूबल का भुगतान किया जाएगा। (7 मिलियन रूबल - 350 हजार रूबल)।

यह ध्यान दिया जाना चाहिए कि यदि किसी रूसी संगठन के पास उस देश में विदेशी संस्थापक के स्थान के बारे में लाभांश के भुगतान की तारीख की आधिकारिक पुष्टि नहीं है जिसके साथ दोहरे कराधान समझौते पर हस्ताक्षर किए गए हैं, तो आम तौर पर स्थापित आयकर दर 15% है। लागू की गई है। साथ ही भविष्य में यदि आवश्यक दस्तावेज उपलब्ध हों<2>, एक विदेशी संस्थापक कला में दिए गए तरीके से अधिक भुगतान किए गए कर की राशि को बजट में वापस कर सकता है। रूसी संघ का 78 टैक्स कोड।

<2>आवेदन के साथ दस्तावेज संलग्न होने चाहिए, जिनकी सूची कला के पैराग्राफ 2 में दी गई है। रूसी संघ के टैक्स कोड के 312।

क्या IFRS खर्च कानूनी हैं?

आयकर के लिए कर योग्य आधार बनाते समय, विदेशी निवेश वाले एक रूसी संगठन के पास अंतरराष्ट्रीय रिपोर्टिंग मानकों के अनुसार तैयार ऑडिट सेवाओं के खर्चों को आयकर के लिए कर आधार को कम करने वाले खर्चों के रूप में शामिल करने की वैधता के बारे में प्रश्न हो सकता है। वित्त मंत्रालय ने पत्र दिनांक 06.06.2008 एन 03-03-06/2/66, दिनांक 14.01.2008 एन 03-03-06/1/6, दिनांक 25.09.2007 एन 03-03 में इस प्रश्न का उत्तर दिया है। -06/1/695 एवं दिनांक 12/18/2007 एन 03-03-06/1/871.

यदि करदाताओं को IFRS (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 17, खंड 1, अनुच्छेद 264) के अनुसार वित्तीय विवरण प्रस्तुत करने की आवश्यकता होती है, तो IFRS के अनुसार ऑडिट सेवाओं की लागत उत्पादन और बिक्री से जुड़े अन्य खर्चों में शामिल की जाती है।

उन करदाताओं के लिए जिनके लिए ऐसी कोई बाध्यता प्रदान नहीं की गई है, इन लागतों को ऑडिट लागत के हिस्से के रूप में ध्यान में नहीं रखा जाता है। साथ ही, उत्पादन और बिक्री से जुड़ी अन्य लागतों की सूची, कला में निहित है। रूसी संघ के टैक्स कोड का 264 खुला है, और एक संगठन अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में लाभ कर उद्देश्यों के लिए IFRS के तहत रिपोर्ट तैयार करने की लागत को शामिल कर सकता है यदि ये लागत कला की आवश्यकताओं को पूरा करती हैं। आर्थिक व्यवहार्यता के संदर्भ में रूसी संघ के टैक्स कोड के 252। उदाहरण के तौर पर, फाइनेंसरों ने एक स्थिति का हवाला दिया (पत्र एन 03-03-06/1/695 देखें) जब एक संगठन समेकित आईएफआरएस विवरण तैयार करने वाले शेयरधारक को ट्रांसमिशन के लिए आईएफआरएस विवरण तैयार करता है। इस मामले में, इन रिपोर्टों की तैयारी और उनके ऑडिट दोनों के लिए सेवाओं की लागत को पैराग्राफ के आधार पर अन्य खर्चों के हिस्से के रूप में कानूनी रूप से ध्यान में रखा जा सकता है। 49 खंड 1 कला। 264 रूसी संघ का टैक्स कोड।

इसी तरह के निष्कर्ष दिनांक 18 जनवरी, 2008 एन ए55-5316/07, दिनांक 29 नवंबर, 2007 एन ए55-3597/07 के संकल्पों में निहित हैं, जिसमें एफएएस पीए ने विदेशी भागीदारी वाली एक रूसी कंपनी के पक्ष में निर्णय लिया, जो कम हो गया समेकित वित्तीय विवरण तैयार करने के उद्देश्य से विदेशी शेयरधारकों की आवश्यकताओं के संबंध में IFRS और उसके ऑडिट के अनुसार वित्तीय विवरण तैयार करने के खर्चों पर आयकर के लिए कर आधार। अदालत ने कहा कि रूसी संघ के टैक्स कोड में ऑडिट के प्रकारों के संबंध में कोई प्रतिबंध नहीं है, जिनकी लागत कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में रखी जा सकती है या नहीं ली जा सकती है (टैक्स कोड के खंड 17, पैराग्राफ 1, अनुच्छेद 264) रूसी संघ के)। 7 अगस्त 2001 के संघीय कानून एन 119-एफजेड "ऑडिटिंग गतिविधियों पर" में ऐसे कोई प्रतिबंध नहीं हैं, जिसमें ऑडिट का उद्देश्य ऑडिट किए गए वित्तीय (लेखा) विवरणों की विश्वसनीयता पर एक राय व्यक्त करना है। इकाइयाँ। इस प्रकार, ऑडिट की लागतों को ध्यान में रखने की संभावना का निर्धारण करते समय, संगठन यह स्थापित नहीं करता है कि किस प्रकार का ऑडिट किया जाना चाहिए (रूसी संघ के कर संहिता के अनुच्छेद 252 की आवश्यकताओं के अधीन)।

क्या किसी विदेशी की सहायता निःशुल्क है?

अक्सर, विदेशी संस्थापक किसी संगठन के खातों में धनराशि स्थानांतरित करके उसे निःशुल्क सहायता प्रदान करते हैं। यह एक विशिष्ट उद्देश्य के लिए और केवल कार्यशील पूंजी की भरपाई के लिए किया जाता है। इस मामले में निधियों के लाभ कर उद्देश्यों के लिए लेखांकन की प्रक्रिया क्या है? आइए रूसी संघ के टैक्स कोड की ओर मुड़ें।

कला के खंड 8 के आधार पर। रूसी संघ के टैक्स कोड के 250, नि:शुल्क प्राप्त संपत्ति के रूप में आय, चाहे वह कला में निर्दिष्ट संपत्ति के अपवाद के साथ, किसी कानूनी इकाई या किसी व्यक्ति द्वारा हस्तांतरित की गई हो। रूसी संघ के कर संहिता के 251, कर उद्देश्यों के लिए, लाभ गैर-परिचालन आय को संदर्भित करता है जो कर की गणना के लिए रिपोर्टिंग (कर) अवधि का कर आधार बनाता है।

विशेषतः अनुच्छेदों में। 11 खंड 1 कला। रूसी संघ के टैक्स कोड के 251 में यह स्थापित किया गया है कि संगठनों के मुनाफे पर कर लगाते समय, किसी रूसी संगठन द्वारा किसी कंपनी से मुफ्त में प्राप्त संपत्ति के रूप में आय को ध्यान में नहीं रखा जाता है यदि प्राप्तकर्ता पक्ष की पूंजी अधिक होती है स्थानांतरित करने वाली कंपनी के योगदान (शेयर) का 50% से अधिक।

इस प्रकार, 50% से अधिक की भागीदारी हिस्सेदारी वाले एक विदेशी संस्थापक से कंपनी द्वारा नि:शुल्क प्राप्त धनराशि (साथ ही अन्य संपत्ति) को लाभ कर उद्देश्यों के लिए ध्यान में नहीं रखा जाता है (रूस के वित्त मंत्रालय का अप्रैल का पत्र) 2, 2008 एन 03-03-06/1/252)।

टिप्पणी।कंपनी द्वारा उनके कर लेखांकन के प्रयोजनों के लिए छोड़ी गई आय की प्राप्ति की पुष्टि करने वाले दस्तावेज़ कंपनी के घटक दस्तावेज़ हैं, एक विदेशी संगठन के साथ संपन्न समझौते, भुगतान दस्तावेज़ (मॉस्को के लिए संघीय कर सेवा का पत्र दिनांक 10 अक्टूबर, 2007 एन 20) -12/096580).

व्यक्तिगत आयकर

सवाल उठता है: क्या किसी विदेशी संस्थापक की ओर से कर्मचारियों को भुगतान किया गया बोनस और उसके द्वारा नि:शुल्क हस्तांतरित धन की कीमत पर व्यक्तिगत आयकर की गणना के उद्देश्य से रूसी संघ के स्रोतों से प्राप्त आय माना जाएगा? क्या रूसी संगठन इस आय का भुगतान करते समय कर एजेंट के रूप में कार्य करेगा? व्यक्तिगत आयकर की कौन सी दर लागू की जानी चाहिए?

यह कहा जाना चाहिए कि व्यक्तिगत आयकर की गणना की प्रक्रिया उस धन के स्रोत पर निर्भर नहीं करती है जिससे कर्मचारियों को भुगतान किया जाता है। इस प्रकार, एक विदेशी संस्थापक संगठन की ओर से कर्मचारियों को भुगतान किए गए बोनस की राशि को रूसी संगठन से प्राप्त एक व्यक्ति की आय के रूप में मान्यता दी जाती है, जो 13% की कर दर पर व्यक्तिगत आयकर के अधीन है (रूस के वित्त मंत्रालय का पत्र) दिनांक 21 अप्रैल 2008 एन 03-04-06-01/97)।

एकीकृत सामाजिक कर

एकीकृत सामाजिक कर की गणना के लिए, सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों के लिए कुछ बारीकियाँ हैं। कला के अनुच्छेद 6 में। रूसी संघ के टैक्स कोड के 241, कम यूएसटी दरें और उनके लिए एक विशेष प्रतिगामी पैमाना स्थापित किया गया है।

इसका हमारे प्रश्न से क्या संबंध है? तथ्य यह है कि ऐसे संगठनों को कम यूएसटी दरें लागू करने का अधिकार देने वाली शर्तों में से एक विदेशी संस्थाओं से आय प्राप्त करना है। वहीं, रूसी संघ का टैक्स कोड यह नहीं कहता कि ये खरीदार विदेशी संस्थापक नहीं हो सकते।

इस प्रकार, यदि एक विदेशी संस्थापक एक ही समय में एक रूसी संगठन के सूचना उत्पादों का खरीदार है, जिसके राजस्व का हिस्सा इन उत्पादों की बिक्री से कुल आय का कम से कम 70% है, तो यदि खंड में सूचीबद्ध शर्तें हैं कला के 8. रूसी संघ के टैक्स कोड के 241, सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाला एक संगठन एकीकृत सामाजिक कर के तहत कम दरें लागू कर सकता है:

• 26% - वर्ष की शुरुआत से 75,000 रूबल तक प्रत्येक व्यक्ति के लिए संचयी आधार पर कर आधार के साथ;
• 19,500 + 75,000 रूबल से अधिक की राशि का 10%, 75,001 से 600,000 रूबल तक कर आधार के साथ;
• 72,000 + 600,000 रूबल से अधिक की राशि का 2%, 600,001 रूबल से अधिक कर आधार के साथ।

इसके अलावा, वित्त मंत्रालय के स्पष्टीकरण के आधार पर, करदाता 150,000 रूबल के कर आधार के साथ कम दरें लागू कर रहे हैं। कर दरों के एक विशेष पैमाने के अनुसार संघीय बजट में अर्जित एकीकृत सामाजिक कर की राशि 20,925 रूबल के बराबर है, यानी यह अनिवार्य पेंशन बीमा के लिए बीमा योगदान की राशि के रूप में कर कटौती से कम है, 21,000 रूबल की राशि। इस मामले में, संघीय बजट में देय यूएसटी की राशि शून्य होगी। इस तरह के स्पष्टीकरण वित्त मंत्रालय द्वारा दिनांक 28 मई, 2007 एन 03-04-07-02/18, दिनांक 25 दिसंबर, 2006 एन 03-05-02-03/41 के पत्र में दिए गए थे। दूसरे शब्दों में, 150,000 रूबल से अधिक के कर आधार के साथ सूचना प्रौद्योगिकी के क्षेत्र में काम करने वाले संगठनों में। एक व्यक्ति के लिए, एकीकृत सामाजिक कर का भुगतान बजट में नहीं किया जाता है।

निष्कर्ष

उपरोक्त संक्षेप में, हम ध्यान दें: विदेशी निवेश वाले संगठनों में कराधान विशिष्टताएं निश्चित रूप से मौजूद हैं, लेकिन रूसी कानून कर लेखांकन के लिए कोई विशेष आवश्यकताएं प्रदान नहीं करता है। ऐसे संगठनों में करों और शुल्क की गणना रूसी संघ के टैक्स कोड और रूसी संघ के अंतरराष्ट्रीय समझौतों के मानदंडों के अनुसार की जाती है, जिसमें संगठनों और विदेशी संस्थापकों के कराधान की प्रक्रिया के संबंध में कुछ प्रावधान शामिल हैं।

ई.ई.स्मिरनोवा

पत्रिका संपादक

"निर्माण:

कार्य और टिप्पणियाँ

परिवर्तन: जनवरी, 2019

एक विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी का पंजीकरण नागरिक कानून के मौजूदा मानदंडों द्वारा निर्धारित तरीके से किया जाता है। रूसी संघ के नागरिक संहिता के मानदंडों के अनुसार, विदेशी नागरिकों, साथ ही रूसी नागरिकों को रूसी संघ के क्षेत्र के भीतर व्यावसायिक गतिविधियों को करने का पूरा अधिकार है।

टिप्पणी! रूसी और विदेशी दोनों संस्थापकों के लिए प्रदान की गई एलएलसी पंजीकृत करने की एकीकृत प्रक्रिया के बावजूद, कुछ अंतर अभी भी मौजूद हैं।

इस प्रकार, एक कंपनी जिसके प्रतिभागी विदेशी हैं, उसे न केवल एलएलसी कहा जाएगा, बल्कि विदेशी निवेश वाली एलएलसी भी कहा जाएगा। इसके अलावा, विदेशी व्यवसायियों को कुछ कराधान संबंधी कठिनाइयों और गतिविधियों पर प्रतिबंधों का सामना करना पड़ेगा। अन्यथा, कोई महत्वपूर्ण अंतर नहीं हैं: समान प्रक्रिया, उद्यमियों के लिए दस्तावेजों और आवश्यकताओं का लगभग समान पैकेज।

लेख इस बात की जानकारी प्रदान करता है कि किसी विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी कैसे पंजीकृत किया जाए और किन दस्तावेजों को तैयार करने की आवश्यकता होगी। यह जानकारी आपको प्रक्रिया की जटिलताओं को और अधिक विस्तार से समझने में मदद करेगी, इस प्रकार पंजीकरण के दौरान एक विदेशी व्यवसायी के सामने आने वाली संभावित कठिनाइयों से बचा जा सकेगा।

एलएलसी क्यों

एक सीमित देयता कंपनी मध्यम आकार के व्यवसायों के प्रतिनिधियों के लिए व्यावसायिक गतिविधियों के आयोजन का सबसे लाभदायक रूप है। एलएलसी को एक कानूनी इकाई का दर्जा प्राप्त है और इसके कई फायदे हैं। इस संगठनात्मक और कानूनी रूप का एक स्पष्ट और निर्विवाद लाभ यह तथ्य है कि इसके संस्थापक केवल अपने शेयरों की सीमा के भीतर कंपनी के ऋणों के लिए उत्तरदायी हैं, यानी संगठन के दिवालियापन की स्थिति में भी, की निजी संपत्ति इसके संस्थापक प्रभावित नहीं होंगे. यह सुविधा एक कंपनी को एक व्यक्तिगत उद्यमी से अलग करती है, जो दायित्वों को पूरा करने में विफलता के लिए अपनी सारी संपत्ति का भुगतान कर सकता है।

इसके अलावा, एलएलसी, विशेष रूप से वे जो सामान्य कराधान प्रणाली के तहत काम करते हैं, बड़ी कंपनियों के लिए अधिक आकर्षक हैं, इसलिए उनके पास गंभीर व्यावसायिक भागीदारों के साथ व्यावसायिक संबंध स्थापित करने के अधिक अवसर हैं।

एक विदेशी व्यवसायी को एलएलसी और उसके पंजीकरण के बारे में क्या जानना आवश्यक है:

• विदेशी निवेश वाले एलएलसी के संस्थापक न केवल कानूनी संस्थाएं हो सकते हैं, बल्कि व्यक्ति भी हो सकते हैं;
• यदि कंपनी के संस्थापक केवल विदेशी हैं, तो यह विदेशी निवेश वाली एलएलसी होगी, लेकिन यदि विदेशी और रूसी व्यापारियों या संगठनों दोनों ने अधिकृत पूंजी के निर्माण में भाग लिया, तो यह इक्विटी निवेश वाली एलएलसी होगी;
• दस्तावेजों के मुख्य पैकेज के अलावा, विदेशी संस्थापक को प्रक्रिया को लागू करने के लिए आवश्यक अतिरिक्त सामग्री तैयार करनी होगी।

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विदेशी संस्थापकों के लिए प्रतिबंध

यद्यपि किसी विदेशी संस्थापक के साथ एलएलसी पंजीकृत करने की प्रक्रिया व्यावहारिक रूप से रूसी नागरिकों द्वारा एलएलसी पंजीकृत करने से अलग नहीं है, फिर भी कानून विदेशी व्यापारियों के लिए कुछ प्रतिबंध प्रदान करता है। ये प्रतिबंध गतिविधियों पर लागू होते हैं।

इस प्रकार, एक विदेशी संस्थापक/संस्थापक वाला एलएलसी यह नहीं कर सकता:

• मरम्मत सेवाएँ प्रदान करें;
• सैन्य उपकरणों के निपटान से संबंधित गतिविधियाँ संचालित करना;
• रेडियोधर्मी पदार्थों के उपयोग से जुड़े क्षेत्रों में काम करना;
• ऐसी गतिविधियाँ करना जिनके कार्यान्वयन में बड़े पैमाने पर टेलीविजन और रेडियो प्रसारण का उपयोग शामिल हो;
• 1 मिलियन से अधिक प्रतियों के प्रसार के साथ प्रकाशन में संलग्न होना;
• बीमा या बैंकिंग उद्योग की गतिविधियों के संचालन में भाग लेना;
• बंदरगाह और सीमा क्षेत्रों की श्रेणी से भूमि भूखंडों की खरीद या पट्टे पर लेना। कृषि भूमि पर भी कुछ प्रतिबंध हैं। इस प्रकार, ऐसे भूखंडों को पट्टे पर देना तभी संभव है जब विदेशी निवेश कंपनी की अधिकृत पूंजी के अधिकांश हिस्से पर कब्जा कर ले। ऐसी जमीनों की खरीद-फरोख्त पूरी तरह से प्रतिबंधित है।

अन्य क्षेत्रों के संबंध में, विदेशी संस्थापकों को रूसी एलएलसी संस्थापकों के समान अधिकार प्राप्त हैं, और विदेशी प्रतिभागियों वाले संगठन विधायी प्रतिबंधों के बोझ से मुक्त किसी भी क्षेत्र में काम कर सकते हैं।

कराधान के संबंध में, प्रक्रिया को लागू करने की प्रक्रिया और शर्तें मानक के समान हैं। जिन बारीकियों पर आपको ध्यान देना चाहिए उनमें शामिल हैं:

• लाभांश पर कर. घरेलू संस्थापकों की तरह विदेशी संस्थापकों के लाभांश पर भी कर लगता है। अंतर भुगतान की राशि में है. यदि रूसी एलएलसी प्रतिभागियों को 9% कर का भुगतान करना होगा, तो विदेशी - 15%;
• विदेशी प्रतिभागियों वाले एलएलसी को सरलीकृत कराधान प्रणाली पर स्विच करने का अवसर नहीं दिया जाता है। एक नियम के रूप में, विदेशी निवेश वाली कंपनियों को एक सामान्य कर प्रणाली सौंपी जाती है।

टिप्पणी! अन्य कर व्यवस्थाओं की तुलना में अधिक बोझ के बावजूद, ओएसएनओ का उपयोग नुकसानदेह नहीं माना जा सकता, क्योंकि एक सामान्य प्रणाली पर काम करने वाले संगठन बड़ी कंपनियों के मालिकों के लिए अधिक प्रतिस्पर्धी और आकर्षक हैं।

उपरोक्त के आधार पर, हम यह निष्कर्ष निकाल सकते हैं कि रूसी संघ के गैर-निवासियों द्वारा एलएलसी पंजीकृत करने की प्रक्रिया किसी विशेष कठिनाइयों का कारण नहीं बनती है और रूसी उद्यमियों द्वारा उपयोग की जाने वाली प्रक्रिया से भिन्न नहीं है। इसके अलावा, इस समय व्यवसाय पंजीकरण के क्षेत्र में मध्यस्थ सेवाएं प्रदान करने वाली कई कंपनियां हैं। उनकी मदद से आप कम से कम समय में विदेशी निवेश वाली कंपनी रजिस्टर कर सकते हैं। इस प्रकार की कंपनियों के पंजीकरण में भाग लेने का लाभ यह है कि संगठन के संस्थापक को व्यक्तिगत रूप से रूसी संघ में रहने की आवश्यकता नहीं है।

जैसा कि अभ्यास से पता चलता है, कुछ मामलों में विदेशी आवेदकों के लिए पंजीकरण दस्तावेज तैयार करने की अवधि थोड़ी बढ़ जाती है। यह इस तथ्य से उचित है कि विदेशियों के दस्तावेज़ों की जाँच करने में अधिक समय लगता है।

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विदेशी संस्थापक - व्यक्ति

कानून के अनुसार, विदेशी निवेश वाले एलएलसी में भागीदार या तो किसी अन्य राज्य का नागरिक या संपूर्ण विदेशी संगठन हो सकता है। किसी विदेशी द्वारा किसी कंपनी को पंजीकृत करने की एक विशिष्ट विशेषता उसकी मातृभूमि में उसके वास्तविक निवास स्थान को इंगित करने की आवश्यकता है। यह जानकारी एप्लिकेशन में दर्ज की गई है, जिसका प्रावधान पंजीकरण कार्यों के कार्यान्वयन के लिए आवश्यक है।

आवेदन पत्र में एक एकीकृत प्रपत्र (पी11001) है, एक नमूना कर सेवा की आधिकारिक वेबसाइट पर डाउनलोड किया जा सकता है या व्यक्तिगत यात्रा के दौरान संघीय कर सेवा कार्यालय से प्राप्त किया जा सकता है।

आवेदन के अलावा, आपको दस्तावेजों का एक पैकेज तैयार करने की आवश्यकता है, जिसकी एक विस्तृत सूची संघीय कानून संख्या 129, विशेष रूप से कला द्वारा स्थापित की गई है। इस नियामक कानूनी अधिनियम के 12।

इस मानदंड के अनुसार, एक विदेशी संस्थापक जिसके पास एक व्यक्ति का दर्जा है, उसे कर कार्यालय में निम्नलिखित दस्तावेज जमा करने होंगे:

• पहचान. विदेशी संस्थापक की पुष्टि और पहचान करने वाला कोई भी दस्तावेज़ इस क्षमता में कार्य कर सकता है;
• रूसी संघ के बाहर आवेदक के निवास के तथ्य की पुष्टि करने वाला एक दस्तावेज़।

पंजीकरण प्राधिकारी को प्रस्तुत किए गए दस्तावेज़, सबसे पहले, विश्वसनीय होने चाहिए, और दूसरे, स्थापित आवश्यकताओं का अनुपालन करना चाहिए। इसमे शामिल है:

• दस्तावेज़ों का अनुवाद किया जाना चाहिए, यानी, 2 प्रतियां जमा की जानी चाहिए: मूल और अनुवाद;
• एक एपोस्टिल की उपस्थिति;
• नोटरीकृत प्रमाणपत्र.

अभ्यास से पता चलता है कि रूस में सामग्री का अनुवाद करना बेहतर है। नियम नोटरीकरण पर भी लागू होता है, क्योंकि रूसी संघ के सरकारी निकायों को प्रस्तुत करने के लिए दस्तावेजों को प्रमाणित करने के इच्छुक किसी अन्य देश में नोटरी ढूंढना लगभग असंभव है।

एक कानूनी इकाई संस्थापक के साथ एलएलसी का पंजीकरण

वह स्थिति जब संस्थापक एक कानूनी इकाई होता है, उसकी भी अपनी विशेषताएं होती हैं। इस प्रकार, एक संगठन को व्यापार रजिस्टर से उद्धरण जैसे दस्तावेज़ प्रदान करना आवश्यक है। दस्तावेज़ में उस देश के क्षेत्र में संगठन के स्थान के बारे में जानकारी शामिल है जिसमें यह मूल रूप से पंजीकृत था।

एक विदेशी संस्थापक की तरह, संगठन को दस्तावेजों का एक पैकेज जमा करना आवश्यक है, जो बदले में, कुछ मानकों का पालन करना चाहिए। इसमे शामिल है:

1. वाणिज्य दूतावास में वैधीकरण प्रक्रिया के पूरा होने पर एक चिह्न की उपस्थिति;
2. अनुवाद और एपोस्टिल की उपलब्धता;
3. नोटरीकृत प्रमाणपत्र. केवल वे नोटरी जिनके पास रूसी संघ के क्षेत्र में नोटरी गतिविधियों को करने का अधिकार है, उनके पास इस प्रकार के दस्तावेजों को प्रमाणित करने का अधिकार है।

टिप्पणी! दस्तावेज़ीकरण में दर्ज की गई जानकारी विश्वसनीय और त्रुटियों और अशुद्धियों से मुक्त होनी चाहिए। यदि, आवेदन भरते समय, आवश्यक डेटा आवेदक के दस्तावेजों में नहीं है, तो बस डैश लगाना बेहतर है। कॉलम खाली छोड़ने की अनुमति नहीं है. जानकारी रूसी में अनुवादित प्रतियों से दर्ज की जानी चाहिए, न कि मूल से।

दस्तावेज़ों का पैकेज

किसी विदेशी व्यक्तिगत संस्थापक के साथ एलएलसी के पंजीकरण के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों को जमा करना आवश्यक है:

• एलएलसी बनाने का निर्णय. यदि कई संस्थापक हैं, तो कानून के अनुसार उनमें से 50 से अधिक नहीं हो सकते हैं, निर्णय एक सामान्य बैठक में मतदान द्वारा किया जाता है और मिनटों में दर्ज किया जाता है। यदि केवल एक ही संस्थापक है, तो वह अकेले ही निर्णय लेता है;
• संस्था के लेख। दस्तावेज़ एलएलसी की गतिविधियों में मौलिक है, क्योंकि इसमें अधिकृत पूंजी के आकार, शेयरों के वितरण, कंपनी के नाम और कानूनी पते की जानकारी शामिल है। इसके अलावा, चार्टर में एलएलसी के संस्थापकों के बारे में जानकारी शामिल है। दो प्रतियों में जमा किया जाता है, जिनमें से एक पंजीकरण प्राधिकरण में संग्रहीत किया जाता है, दूसरा प्रक्रिया के परिणामों के आधार पर आवेदक को वापस कर दिया जाता है;
• एक निर्धारित प्रारूप में आवेदन. दस्तावेज़ का अनिवार्य विवरण सभी एलएलसी प्रतिभागियों के हस्ताक्षर हैं, जिनकी प्रामाणिकता नोटरी द्वारा प्रमाणित है। यदि प्रत्येक संस्थापक के पास अपनी इलेक्ट्रॉनिक मुहर है, और आवेदन इंटरनेट सेवा का उपयोग करके प्रस्तुत किया गया है, तो नोटरीकरण की कोई आवश्यकता नहीं है;
• शुल्क भुगतान रसीद;
• उस परिसर के शीर्षक दस्तावेज़ जिसका उपयोग व्यवसाय संचालित करते समय किया जाएगा;
• एक दस्तावेज़ जिसमें आवेदक के अपने देश में निवास स्थान के बारे में जानकारी हो।

एक विदेशी कानूनी इकाई संस्थापक के साथ एलएलसी के पंजीकरण के लिए निम्नलिखित दस्तावेजों को जमा करना आवश्यक है:

• संगठन के वैधानिक दस्तावेज़;
• एलएलसी स्थापित करने का निर्णय;
• एक दस्तावेज़ जो प्रमाणित करता है कि एलएलसी के पास वैध कानूनी पता है;
• निर्धारित राशि में राज्य शुल्क के भुगतान की पुष्टि करने वाली रसीद;
• व्यापार रजिस्टर से एक उद्धरण जिसमें उसके पंजीकरण की स्थिति में आवेदक के स्थान के बारे में जानकारी होती है।

प्रक्रिया को लागू करने की प्रक्रिया

विदेशी पूंजी के साथ एलएलसी का पंजीकरण निम्नलिखित कार्यों को पूरा करने के बाद किया जाता है:

1. एलएलसी बनाने के निर्णय को विदेशी संस्थापकों/संस्थापकों द्वारा अपनाना। निर्णय लेने से पहले, संस्थापकों को भविष्य की कंपनी का नाम, उसका कानूनी पता और गतिविधि के क्षेत्र पर निर्णय लेना चाहिए। इस मामले में, पहले सूचीबद्ध कानूनी प्रतिबंधों को ध्यान में रखना आवश्यक है;
2. प्रोटोकॉल में निर्णय दर्ज करना;
3. आवश्यक दस्तावेजों की तैयारी;
4. राज्य शुल्क का भुगतान;